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第 3章
存款业务的核算
2
课堂讨论
框架结构
思考练习知识传授
学习目标
第 3章 存款业务的核算
3
通过本章，了解商业银行账户的种类与
管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌
握银行各项存款业务的核算程序及处理手续，
掌握银行存款利息的计算方法。
学习目标
4
框架结构
3.1 存款业务概述
3.2 单位存款业务的核算
3.3 储蓄存款业务的核算
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第一节 存款业务概述
1.存款的意义
存款是指银行吸收存款单位和居民个人存入的货币资
金。存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资
活动。
银行的自有资金，无论数额如何庞大，总的来说还是
有限的，所以银行经营活动所需要的资金主要依靠吸收存
款来解决，存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存
和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发
放贷款，扩大信贷规模的物质基础，对促进市场经济发展
，调整经济结构，稳定金融，缓和市场供求矛盾，支援国
家建设具有重要的意义。
存款业务既是一项传统业务，也是一项主要业务，可
以说没存款也无所谓银行。
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2、存款的种类
1）按照存款的对象分类
? 它可以分为单位存款和储蓄存款。
? 单位存款按缴存范围的不同，可分为财政性存款和
一般性存款两种。
2）按照存款的稳定性分类
? 它可分为活期存款和定期存款。
3）按照存款的币种分类
它可以分为人民币存款和外币存款。
第一节 存款业务概述
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3.1.2存款业务的核算要求
存款业务面对各单位和个人，政策性强，业务量大，涉
及到银行和客户的经济利益，因此，银行在办理存款
业务核算时，应符合以下要求：
1.正确使用科目和账户
2.准确, 及时地办理存款业务
3.维护存款人的合法权益
第一节 存款业务概述
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一、单位银行结算账户的种类
1） 基本存款账户
2）一般存款账户
3） 专用存款账户
用于办理各项专用资金的收付 。
4）临时存款账户
是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立
的银行结算账户 。 用于办理临时机构以及存款人临时
经营活动发生的资金收付 。 而支取现金, 则应按照国
家现金管理的规定办理 。 临时存款账户的有效期限最
长不得超过 2年 。
第二节 单位存款业务的核算
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2.单位银行结算账户的使用要求
账户是各单位办理现金收付的工具, 单位使用时, 必
须遵守国家的政策, 法令, 遵守银行信贷, 结算和现金管
理以及, 中国人民银行结算账户管理办法, 等有关规定 。
存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动, 不得将单
位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；
不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得出租, 出
借银行结算账户；不得从基本存款账户之外的银行结算账
户转账存入, 将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；法定代表人或主要负责人, 存款人地址以及其他开户资
料的变更事项不得为在规定期限内通知银行 。
第二节 单位存款业务的核算
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二、单位活期存款业务的核算
单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户 → 提交
证明文件 → 送交印鉴卡片 → 银行审批开户 → 编发银行账号
→ 购领业务凭证 → 存入款项 → 支取款项 → 风险控制 → 事后
监督 → 账务核对 → 计算利息 → 撤销账户 → 办理销户。
单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存
入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲
述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲
述。
第二节 单位存款业务的核算
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1.单位活期存款业务存取款的核算
1）所用主要会计科目
,活期存款, 是负债类账户，用以核算银行吸收
企事业单位的活期款项。银行吸收企事业单位的活期
款项时，记入贷方；企事业单位支用活期款项时，记
入借方；余额在贷方，表示银行期末尚存企事业单位
活期款项的数额。该账户应按存款单位进行明细分类
核算。
第二节 单位存款业务的核算
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2）存入现金的业务程序及核算
存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金
存款单连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审核
现金存款单、清点现金无误后，将第一联盖上现金收讫章作
为回单退交存款单位；然后根据现金存款单第二联登记现金
收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传
票登记单位存款分户账。
借：现金
贷：活期存款 —XX单位存款户
第二节 单位存款业务的核算
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3）支取现金的业务程序及核算
存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，
并在现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，
同时加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名
称及号码后送交开户银行会计部门。
第二节 单位存款业务的核算
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会计部门接到现金支票后，应对支票及其内容进行严
格审查：首先鉴别现金支票的真伪；其次审查各项内容的
填写是否正确；账号与户名是否相符；大小写金额是否一
致；印鉴是否相符；有无取款人背书与签名，身份证号码
登记是否完整、准确；是否挂失；票面金额是否在其存款
账户余额之内等。经审查无误后，将出纳对号单（牌）交
给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分
户账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据
以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金付出日
记簿。
其会计分录为：
借：活期存款 —XX单位存款户
贷：现金
第二节 单位存款业务的核算
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4）单位活期存款利息结计的核算
（ 1） 利息结计的基本规定
单位活期存款 和个人活期储蓄存款均采取定期结
息的方法, 按季度计算利息, 每季末月 20日为结息日,
次日付息 。 计息期为上季末月 21日起至本季末月 20日
止, 即结息时应把结息日当天计算在内, 下季度的利
息从结息日的次日开始算起 。 计息天数, 算头不算
尾,, 即从存入日算至支取的前一日为止 。 比如,
一笔存款 4月 1日存入, 6月 18日支取, 计息时间为：
30+31 +17=78天
第二节 单位存款业务的核算
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（ 2）应付利息的计算公式为：
应付利息＝积数 × 月利率／ 30＝积数 × 日利率
式中，“利率”分年利率，月利率和日利率三种；三者
之间可以换算，换算公式为：
月利率 =年利率 ÷ 12
日利率 =年利率 ÷ 360
或日利率 = 月利率 ÷ 30
“积数”是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款账户
每日余额相加之和。
第二节 单位存款业务的核算
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存款利息一般均采用转账方式结计 。 各项存款利息均
要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中 。
在我国, 存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规
定的, 各商业银行不得自行变更, 也不得随意减免利息,
但可在国家允许的范围内实行浮动利率或优惠利率 。 利率
的调整由国家统一进行 。 单位活期存款和个人活期储蓄存
款利息均按结息日或销户日挂牌公告的利率计息, 在计息
期内遇利率调整则分段计息 （ 在 2005年 9月 21日前不分
段 ） 。
第二节 单位存款业务的核算
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5）单位活期存款的计息形式
手工记账方式下计息形式有两种即计息余额表计
息和明细账页上计息。
（ 1） 计息余额表计息（加法计算法）。
适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营业终
了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，
当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。
结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利率，即得
出各户应计利息数。
第二节 单位存款业务的核算
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（ 2） 明细账页上计息（乘法计算法）。
适用于存款余额变动不多的存款账户。在活期存款明
细账采用乙种账格式时，登记明细账结出余额后，可直
接计算出积数，填入“积数”栏。“日数”的计算是从
上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算
头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计
息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以
日利率，即可的出应付利息数。
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1.单位定期存款存入业务的核算
存款单位在存入定期存款时，提供预留银行印鉴卡
片三份同时签发转账支票和填写单位定期存款缴款单一
式二联，经审核无误并收妥款项后，填制, 单位定期存
款开户证实书,,一式三联，第一联代转账贷方传票入
账，第三联银行作为卡片账留存，并登记单位定期存款
开销户登记簿，同时按顺序专夹保管，第二联加盖银行
业务公章和经办员名章后交给存款单位作为存款依据，
转账支票则代转账借方传票登记存款单位分户账。
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某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票 1张，
金额为 10 000元，要求转存一年期的定期存款，审查
无误，作分录如下：
借：活期存款－佳悦公司 10 000
贷：定期存款－年期存款－佳悦公司 10 000
例题
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2.单位定期存款利息结计业务的核算
单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的 利率计算, 实行
利随本清计息办法, 其存期按对年, 对月, 对日计算 （ 实付利息日数
算至到期日前一天 ）, 不论大月, 小月, 平月, 闰月, 每月均按 30
天计算, 全年按 360天计算, 不足一个月的零头天数按实存天数计算
（ 算头不算尾 ） 。
公式为：利息＝本金 × 存期 × 利率
1） 到期支取 。 按开户日所定的利率计付利息 。
2） 逾期支取 。 逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的 活期存款利率
计付 。
3） 提前支取 。 按支取日挂牌公告的 活期存款利率计息 。
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4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂
牌公告 活期存款利率计息 ；未提前支取部分，按原证实书
（或定期储蓄存单）开立日所定存款利率和原定存期计付利
息。但部分提前支取只能允许一次。 定期存款利率 在原定存
期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计付利息，
不分段计息。
为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的如一年期
以上的定期存款，应按季（有条件的如业务量较小的营业机
构可按月）预提应付利息，记入当期成本 。
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预提应付利息时, 其会计分录为：
借：利息支出
贷：应付利息
,应付利息, 为负债类账户,用以核算银行吸收的款
项及各项借款当期应付未付的利息 。 计提应付利息时,
记入贷方；实际支付利息或代扣利息税时, 记入借方；
期末余额在贷方, 表示已经预提尚待支付的利息 。 该
账户应按存款种类进行明细分类核算 。
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3.单位定期存款支取本息业务的核算
存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用
于结算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。单位填制两
联进账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，向银
行办理转账（单位定期存款凭预留印鉴办理支取）。
银行经审核确认为本行签发，再与留存的单位定期存款开户证
实书卡片账核对证实书号码、单位名称、金额、印鉴、利率、存期、
到期日等无误后，计算应付利息，填制两联的利息计算清单，其中：
一联代收账通知交存款单位，一联代替特种转账 其利息已经预提，
要冲转, 应付利息, 账户；而对于不满一年的定期存款则将发生的
利息列入, 利息支出, 账户。同时在证实书上加盖, 结清, 戳记，
以收回的证实书代替转账借方传票入账；两联进账单其中一联作为
活期存款的入账传票，另一联作收款通知转交收款单位；最后销记
单位定期存款开销户登记簿。
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某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证
实书一张，金额 100 000元，存期一年，年利率为 1.98%.要
求支取的本息转入活期存款账户,经审查无误后,作分录如下,
借, 定 期 存 款 － 年 期 存 款 － 润 丰 工 厂 100000
应付利息－一年期定期存款利息 1 980
贷,活期存款－润丰工厂 101 980
例题
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3.3储蓄存款业务的核算
3.3.1储蓄业务管理
1.储蓄存款的政策和原则
为做好储蓄工作, 国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的政策 。 银
行对个人的储蓄存款, 实行, 存款自愿, 取款自由, 存款有息, 为
储户保密, 的原则 。
2.个人存款账户实名制
自 2000年 4月 1日开始, 我国实行个人存款账户实名制 。
个人存款账户实名制, 是指要求存款人到金融机构办理各种本
外币存款账户时出示个人有效身份证件, 使用身份证件上的姓名；
金融机构应按规定进行核对, 并登记身份证上的姓名和号码 。
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3.3.2储蓄业务种类
1、活期储蓄存款
是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一
种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活
期储蓄存款人民币开户起点金额为 1元，多存不限，现可单
独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存
折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、
卡存款），每季结息一次（每季末月的 20日为结息日）。
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2.定期储蓄存款
是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄
存款方式。它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和
金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为：
1）整存整取定期储蓄存款
是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储
蓄。人民币起存金额为 50元，存期分为三个月、半年、一年、二年、
三年和五年六个档次。以存单作为凭证，凭存单支取。
2）零存整取定期储蓄存款
是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本
息的一种定期储蓄。起存金额为 5元，存期分为一年、三年和五年三个
档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一次中途如有漏存，应
在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活
期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。
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3）存本取息定期储蓄存款
是储户一次存入本金, 约定存期, 按期分次支取利息, 到期支
取本金和当期利息的一种定期储蓄 。 起存金额为 5000元 。 存期分
为一年, 三年和五年三个档次 。 以存折作为凭证, 凭存折分期支取
利息 。 如到取息日未取息, 以后可随时支取 。
4） 整存零取定期储蓄存款
是储户一次存入本金, 约定存期和等额本金分次支取期, 到期
一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款 。 起存金额为 1
000元, 存期分为一年, 三年和五年 。 以存折作为凭证, 凭存折
分期支取本金, 支取期分为一个月, 三个月和半年 。
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3,定活两便储蓄存款
是储户一次存入本金, 不约定存款期限, 可随时
一次支取本息, 利率随存期长短而变动的储蓄存款 。
起存金额 50元 。 以存单为凭证, 凭存单支取 。 具
有活期储蓄随时可提取的灵活性, 又能享有接近于定
期存款利率的优惠 。
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4.个人通知储蓄存款
是储户在存款时不约定存期, 支取时需提前通知
通知银行, 约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款 。
人民币起存金额为 5万元；最低支取金额为 5万元；
无论存期多长, 按存款人提前通知的期限长短划分为
1天和 7天两个档次；以存单作为凭证, 凭存单支取 。
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5.教育储蓄
教育储蓄是居民个人为其子女接受教育非义
务教育而每月固定存额, 到期支取本息的储蓄,
最低起存金额 50元, 本金合计最高限额 2万元；
存期分为一年, 三年和六年 。 以存折作为凭证,
凭折存取 。 固定存储金额, 分月存入, 中途如有
漏存, 应在次月补齐, 未补存者, 视同违约, 违
约后存入的部分, 支取时按活期利率计息 。
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3.3.3活期储蓄存款业务的核算
1.活期储蓄存款开户和续存业务的核算
1） 开户的核算
借：现金
贷：活期储蓄存款
2） 续存的核算
储户办理续存时, 应填写, 储蓄存款凭条
” 连同存入的现金及存折一并交给银行经办员 。
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2.活期储蓄存款利息结计业务的核算
活期储蓄存款利息的计算公式, 计息的形式和计
算方法与单位活期存款相同 。
根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税
,税率为 20％ 。
公式为：应付利息稅＝应税利息 × 20％
,应交税金－代扣利息所得税, 是负债类账户, 用
以核算银行应交纳的各种税金 。 发生应交纳的税金时
,记入贷方；交纳税金时, 记入借方；期末余额在贷
方, 表示应交未交的税金 。
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某行顺至支行 2005年 12月 20日储户张扬, 王永,
李红活期储蓄存款的积数分别为 5 800 000元,
8500 000元和 4 500 000元, 年利率为 0.72%,
利息税税率为 20%。
（ 1） 提取应付储户活期储蓄利息,予以转账,作分录如下,
借：利息支出 376
贷：活期储蓄存款－张扬 116
活期储蓄存款－王永 170
活期储蓄存款－李红 90
例题
37
（ 2） 为税务部门代扣利息税, 作分录如下,
借：活期储蓄存款－张扬 23.20
借：活期储蓄存款－王永 34.00
借：活期储蓄存款－李红 18.00
贷：应交税金－代扣利息税 75.2
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4.活期储蓄存款支取和销户业务的核算
1） 支取的核算
借,活期储蓄存款－由甲
贷：现金
2） 销户的核算
借：活期储蓄存款－存款人
利息支出
贷：应交税金－代扣利息所得税
现金 （ 本金＋税后利息 ）
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3.3.4定期储蓄存款业务的核算
1,整存整取定期储蓄存款的核算
1） 整存整取定期储蓄存款开户业务的核算
借：现金
贷：定期储蓄存款－整存整取储蓄
2） 整存整取定期储蓄存款到期和过期支取业务的核
算
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某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄
存单一张, 金额 10 000元, 存期一年, 年利率为 2.25%,要求
支取本息,经审查无误,作如下处理：
按 20％ 税率代扣利息税 45.00元,作分录如下,
借：应付利息－一年期整存整取储蓄存款利息 45.00
贷：应交税金－代扣利息所得税 45.00
借：定期储蓄存款－整存整取储蓄－李飞 10 000
借：应付利息－一年期整存整取储蓄存款利息 180.00
贷,现金 10 180
例题
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3） 整存整取定期储蓄存款提前支取业务的核算
借：现金
贷：定期储蓄存款－零存整取储蓄－ X存款人
2.零存整取定期储蓄存款业务的核算
1） 零存整取定期储蓄存款开户和续存业务的核算
借：现金
贷：定期储蓄存款－零存整取储蓄－ X存款人
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2） 零存整取定期储蓄存款提前支取, 到期, 或逾期
销户业务的核算
储户到期持存折来银行办理支取本息时, 经办员抽
出明细账卡核对无误后, 按规定计算应付利息 。 其余
处理手续同活期储蓄存款中的销户基本相同 。 其核算
方法同整存整取定期储蓄存款相同, 不再重述 。
到期支取 。 按存折开户日所定的利率计付利息 。
提前支取 。 按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率
计息 。
逾期支取 。 逾期部分按支取日银行挂牌公告的活期
储蓄利率计付利息 。
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3）计算公式
根据分户账的存款余额，按日计算出日积数，求出累
计积数，再乘以适用利率即为利息。计算公式为：
存款余额日积数＝前次存款余额 × 存款天数 （ 前后业务的
间隔天数 ） ；
积数总和＝各次存款余额日积数相加的累计数；
应付利息＝积数总和 × 日利率
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3.存本取息定期储蓄存款业务的核算
1） 存本取息定期储蓄存款开户业务的核算
存本取息定期储蓄存款的存取手续和核算方法与零存
整取定期储蓄存款基本相同, 不再重述 。
借：现金
贷：定期储蓄存款－存本取息储蓄－ X存款人
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2） 存本取息定期储蓄存款取息业务的核算
储户按约定的取息期支取利息时, 应填写储蓄取款
凭条, 注明存本取息储蓄, 连同存折一并送交银行 。 经
办人员抽出名细账卡, 核对无误后, 在取款凭条上加盖
,现金付讫, 戳记和人名章, 据以登记存折和明细账卡,
并支付现金 。 将储蓄取款凭条代替现金付出传票入账 。
借：应付利息－ X年期存本取息储蓄存款利息
贷：现金
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3） 存本取息定期储蓄存款提前支取, 到期, 或逾期销户
业务的核算
借：定期储蓄存款－存本取息定期储蓄－ X存款人
借：应付利息－ X年期存本取息储蓄存款利息
贷：应交税金－代扣利息所得税
现金 （ 本金＋税后利息 ）
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4,整存零取定期储蓄存款业务的核算
1） 整存零取定期储蓄存款开户业务的核算
储户存入整存零取定期储蓄存款时, 应填制, 储蓄存款
凭条,, 注明整存零取定期储蓄存款, 填写存期及支取本金
的期次, 其余处理手续与零存整取定期储蓄存款相同 。
借：现金
贷：定期储蓄存款－整存零取储蓄－ X存款人
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2） 整存零取定期储蓄存款分期支取业务的核算
储户按约定期分次支取本金时, 应填写储蓄取款凭条,
注明整存零取储蓄, 连同存折一并送交银行 。 经办人员
抽出名细账卡, 核对无误后, 在取款凭条上加盖, 现金
付讫, 戳记和人名章, 据以登记存折和明细账卡, 并支
付现金 。 将储蓄取款凭条代替现金付出传票入账 。
借：定期储蓄存款－整存零取储蓄－ X存款人
贷：现金
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3） 结清 。
储户于存单期满最后一次取款时, 除按分次取款手续处
理外, 还应计付利息, 并在原存单上加盖, 结清, 戳记作
为取款凭条附件 。
4） 利息的计算 。
整存零取储蓄存款是一次存入, 余额逐渐减少, 而不是
固定本金 。 因此, 其利息计算可比照零存整取储蓄存款采
用月积数计息法 。 而计息的有关规定与整存整取相同 。
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课堂
讨论
1,单位活期存款账户有哪些种类？
按照, 中国人民银行结算账户管理办法, 的规定, 单位银行结算
账户按用途分为基本存款账户, 一般存款账户, 专用存款账户和临
时存款账户 。
1） 基本存款账户
是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的结算账户 。
2） 一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要, 在基本存款账户开户银行以外
的银行营业机构开立的银行结算账户 。
3） 专用存款账户
是存款人按照法律, 行政法规和规章, 对其特定用途资金进行专
项管理和使用而开立的银行结算账户 。
4） 临时存款账户
是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户
。
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2,活期存款怎样结计利息？ 它有哪两种计息形式？
单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取定期结息的方法, 按季
结息, 每季末月的 20日为结息日, 次日付息 。 计息期为上季末月 21
日起至本季末月 20日止, 即结息时应把结息日当天计算在内, 下季
度的利息从结息日的次日开始算起 。
计算公式
应付利息＝积数 × 月利率／ 30＝积数 × 日利率
单位活期存款和个人活期储蓄存款利息均按结息日或销户日挂牌
公告的利率计息, 在计息期内遇利率调整则分段计息 （ 在 2005年 9
月 21日前不分段 ） 。
单位活期存款的计息形式有两种即计息余额表计息和明细账页上
计息 。
52
3,什么是单位定期存款？ 对期限一年以上的单位定期存款的利息
是如何结计的？
单位定期存款是指单位将其活期存款账户中暂时不用的资金一次
转出, 约定存期, 到期支取本息的存款 。 单位定期存款起存金额一
万元, 多存不限；期限分为三个月, 半年, 一年等多个档次 。
为遵循权责发生制原则, 银行对于存期较长的如一年期以上的单
位定期存款, 应按季度 （ 有条件的如业务量较少的营业机构可按月
） 预提应付利息, 记入当期成本 。 预提时应按定期存款不同期限的
利率档次分别计算 。 其公式如下：
预提定期存款利息＝定期存款季平均余额 × 年利率 ÷ 4
定期存款季平均余额＝定期存款季度内各月初余额相加之和 ÷ 3
根据计算结果, 分别填制转账借方传票和转账贷方传票办理转账
。
53
4.试述单位定期存款存取款业务的核算手续 。
1） 单位定期存款存入业务的核算
存款单位在存入定期存款时, 提供预留银行印鉴卡片三份同时签
发转账支票和填写单位定期存款缴款单一式二联, 经审核无误并收
妥款项后, 填制, 单位定期存款开户证实书,, 一式三联, 第一联
代转账贷方传票入账, 第三联银行作为卡片账留存, 并登记单位定
期存款开销户登记簿, 同时按顺序专夹保管, 第二联加盖银行业务
公章和经办员名章后交给存款单位作为存款依据, 转账支票则代转
账借方传票登记存款单位分户账 。 其分录如下：
借：活期存款
贷：定期存款－ × 年期存款－ XX单位存款户
54
2）单位定期存款利息结计业务的核算
单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的 利率计算,
实行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（
实付利息日数算至到期日前一天），不论大月、小月、平月
、闰月，每月均按 30天计算，全年按 360天计算，不足一个
月的零头天数按实存天数计算（算头不算尾）。公式为：利
息＝本金 × 存期 × 利率
（ 1）到期支取。按开户日所定的利率计付利息。
（ 2）逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的 活
期存款利率计付 。
（ 3）提前支取。按支取日挂牌公告的 活期存款利率计息 。
55
（ 4） 部分提前支取的 。 提前支取部分, 按支取日银行挂牌公告 活
期存款利率计息 ；未提前支取部分, 按原证实书 （ 或定期储蓄存单 ）
开立日所定存款利率和原定存期计付利息 。 但部分提前支取只能允
许一次 。 定期存款利率 在原定存期内人民银行如有调整变动, 均按
开户日所订利率计付利息, 不分段计息 。
3） 单位定期存款支取本息业务的核算
存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结
算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。单位填制两联进
账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，向银行办
理转账（单位定期存款凭预留印鉴办理支取）。
银行经审核确认为本行签发，再与留存的单位定期存款开户证实书
卡片账核对证实书号码、单位名称、金额、印鉴、利率、存期、到
期日等无误后，计算应付利息，填制两联的利息计算清单，其中：
一联代收账通知交存款单位，一联代替特种转账借方传票。
56
一年期以上 （ 含一年期 ） 的定期存款, 其利息已经预
提, 要冲转, 应付利息, 账户；而对于不满一年的定期存
款则将发生的利息列入, 利息支出, 账户 。 同时在证实书
上加盖, 结清, 戳记, 以收回的证实书代替转账借方传票
入账；两联进账单其中一联作为活期存款的入账传票, 另
一联作收款通知转交收款单位；最后销记单位定期存款开
销户登记簿 。
其分录如下,
借,定期存款－ × 年期存款－ XX单位存款户
利息支出 （ 或应付利息－一年期定期存款利息 ）
贷,活期存款－ XX单位存款户
57
5.我国的储蓄政策和原则是如何规定的？ 什么是个人存
款实名制？
为做好储蓄工作, 国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的
政策 。 银行对个人的储蓄存款, 实行, 存款自愿, 取款自
由, 存款有息, 为储户保密, 的原则 。
个人存款账户实名制是自 2000年 4月 1日开始, 我国实行
个人存款账户实名制 。
个人存款账户实名制, 是指要求存款人到金融机构办理
各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件, 使用身份
证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对, 并登记身份
证上的姓名和号码 。
58
6.个人储蓄存款有哪些主要种类？
1)活期储蓄存款
是储户可以随时存取, 存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款
方式 。 它具有灵活方便, 适应性强的特点 。 活期储蓄存款人民币开
户起点金额为 1元, 多存不限, 现可单独开立存折, 以存折为凭证
,凭折存取；也可借记卡和存折同时开立, 并以其中一种作为支取
凭证 （ 现可办理无折, 卡存款 ）, 每季结息一次 （ 每季末月的 20日
为结息日 ） 。
2)定期储蓄存款
是储户在存款时就约定存款期限, 到期支取本金, 利息的一种储
蓄存款方式 。 它的特点是存款时间较长, 存期固定, 规定了存储起
点和金额 。 定期储蓄存款根据存取本息形式不同, 又分为：
59
(1） 整存整取定期储蓄存款
是储户一次存入本金, 约定存期, 到期一次支取本息的
一种定期储蓄 。 人民币起存金额为 50元, 存期分为三个月
,半年, 一年, 二年, 三年和五年六个档次 。 以存单作为
凭证, 凭存单支取 。
(2） 零存整取定期储蓄存款
是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期
一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为 5元，存期分
为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存
取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存
者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计
息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息 。
60
(3） 存本取息定期储蓄存款
是储户一次存入本金, 约定存期, 按期分次支取利息,
到期支取本金和当期利息的一种定期储蓄 。 起存金额为
5000元 。 存期分为一年, 三年和五年三个档次 。 以存折作
为凭证, 凭存折分期支取利息 。 如到取息日未取息, 以后
可随时支取 。
(4） 整存零取定期储蓄存款
是储户一次存入本金, 约定存期和等额本金分次支取期
,到期一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款 。
起存金额为 1 000元, 存期分为一年, 三年和五年 。 以存
折作为凭证, 凭存折分期支取本金, 支取期分为一个月,
三个月和半年 。
61
3)定活两便储蓄存款
是储户一次存入本金, 不约定存款期限, 可随时一次支
取本息, 利率随存期长短而变动的储蓄存款 。 起存金额 50
元 。 以存单为凭证, 凭存单支取 。 具有活期储蓄随时可提
取的灵活性, 又能享有接近于定期存款利率的优惠 。
4)个人通知储蓄存款
是储户在存款时不约定存期, 支取时需提前通知通知银
行, 约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款 。 人民币起
存金额为 5万元；最低支取金额为 5万元；无论存期多长,
按存款人提前通知的期限长短划分为 1天和 7天两个档次；
以存单作为凭证, 凭存单支取 。
62
5)教育储蓄
教育储蓄是居民个人为其子女接受教育非义务教育而每
月固定存额, 到期支取本息的储蓄, 最低起存金额 50元,
本金合计最高限额 2万元；存期分为一年, 三年和六年 。
以存折作为凭证, 凭折存取 。 固定存储金额, 分月存入,
中途如有漏存, 应在次月补齐, 未补存者, 视同违约, 违
约后存入的部分, 支取时按活期利率计息 。
63
7.如何计算活期储蓄存款的利息？ 其核算手续如何？
活期储蓄存款利息的计算公式, 计息的形式和计算方法与单位活期
存款相同 。
根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税, 税率为 20％ 。
公式为：应付利息稅＝应税利息 × 20％ ；向个人征收的利息所得
税采取由银行向储户结付利息时代扣代缴的办法 。 并根据计算结果
分别编制转账借方传票和转账贷方传票入账 。
银行设置, 应交税金－代扣利息所得税, 账户进行核算 。, 应交
税金－代扣利息所得税, 是负债类账户, 用以核算银行应交纳的各
种税金 。 发生应交纳的税金时, 记入贷方；交纳税金时, 记入借方；期末余额在贷方, 表示应交未交的税金 。
64
8.营业所每日营业终了如何做好结账核对工作？
储蓄所每天营业终了后, 对当天的业务, 应做好以下几项结账核
对工作 。
1)根据支付的利息清单, 按储蓄存款分别汇制利息科目的现金付
出传票 。
2） 按各科目传票汇总编制科目日结单 。
3） 根据现金科目日结单的现金收入, 付出总数, 结出, 库存现
金, 科目余额, 并与库存实际数核对相符 。
4）根据各种储蓄分户账的当天动户，核打发生额和昨日、今日
余额。
65
5） 根据当天各种储蓄的新开户, 销户账卡, 登记开销户登记簿,
并清点各种重要空白凭证的领用及结存数是否相符 。
6） 根据当天发生的有关业务, 检查有关登记簿是否全部记载,
并核对余额 。
7） 根据科目日结单编制营业日报表 。 日报表编妥后, 要做好账
表, 账款, 账实等各相核对工作 。
8） 轧平全部账务后, 将科目日结单, 全部收付凭证, 营业日报
表等封包, 送事后监督部门, 将动户账页还箱, 满页账和销户账页
专夹妥善保管 。
66
【 案例分析一 】
储蓄余额出错, 存款被透支
M市某支行百姓储蓄所尚未实行银行会计电算化, 因此, 仍沿用传统手工记账 。
某年 9月 24日, 该储蓄所接到储蓄事后监督部门通知说：活期储蓄户张小今年 9月
14日的活期储蓄存款余额不对 。 存款余额多了 963元 。
储蓄所记账员将张小的存款账页抽出一看, 余额只有 155元, 于是从后向前逐笔
查找, 后来发现是储户张小在 9月 14日取款时, 储蓄记账员见其存款存折已满,
在更换新存折过入上日存款余额时, 将上日余额 107元, 误记为 1 070元, 该日支
取 15元, 存款余额误写为 1 055元, 差了 963元 。
该储户发现存款余额存在错误后, 于今年 9月 16日支取存款 900元 。 由于账页上储
户地址不详, 找不到该储户 。 银行只好作暂付处理, 待日后查找 。
为吸取经验教训, 该所采取了, 亡羊补牢, 措施, 加强了及时的事后监督, 严格
了复核和日终账务核对 。
1,1.从上述案例中, 应吸取哪些教训？
2,2.储蓄事后监督有哪些作用？
67
【 案例分析一 】,
1,一要加强责任心 。 认真对工作中的每一个环节, 每
一个数字 。 二要坚持制度 。 加强及时的事后监督, 严格复
核和日终账务核对, 保证账务处理的正确性, 体现真正的
事后监督的作用 。
2,储蓄事后监督的作用 。
是对辖内各储蓄网点报送的会计凭证和营业日报表进行
账务监督, 审核以及整理, 装订和保管 。 它是提高储蓄核
算的质量, 保护储蓄存款安全的有效手段 。
68
【 案例分析二 】
储蓄柜员粗心, 取款变成存款, 银行
损失严重
N支行邻里储蓄所已实行银行会计电算化, 储蓄业务实行通存通兑, 劳动组织
形式也变为柜员制 。 某日上午, 一储户李小持活期储蓄存折 （ 注：该储户不在本
所开户 ） 来该所要求支取存款 5 000元整, 柜员接过存折为其办理了取款手续,
并将现金 5 000元整交与储户 。 日终该柜员进行结账, 出现库存现金额与打印的
库存现金箱余额不一致, 造成库存现金箱短款 。
经查找, 确认就是当日上午储户李小的那笔取款业务出现问题,1,取款业务
办成存款业务 。 柜员脑海中想的是取款, 却将取款业务交易码误输为存款业务交
易码, 用的又是存款凭条, 最后还将凭条交与取款人确认签字 （ 注：本所取款 5
万元以下免填凭条 ） 。 2,储户在签字确认时并未提出任何疑问, 随后, 柜员又
将 5 000元现金连同存折一并交给储户 。 3,经与省行信息中心取得联系后, 方知
,储户李小离开该所后, 随即在系统内其他储蓄网点将存折所有余额取走 。
储蓄柜员在此笔业务中有哪些失误？
69
【 案例分析二 】,
1,一是工作期间注意力不集中, 凭想当然办业务, 而
没有进一步得到储户的确认, 将取款业务办理成存款业务；二是工作不细心, 取款凭条在银行实物中一般都是冷色
调 （ 蓝色 ）, 存款凭条一般都是暖色调 （ 红色 ）, 只要稍
微细心就会发现业务办错了；三是将现金及凭证递给储户
需要其确认签字时, 应再一次询问核对其所办理的业务种
类及金额；四是没有坚持出纳制度做到一日三次平箱, 致
使出现错误没有及时发现 。
2,一要加强责任心 。 二要坚持制度 。
3,出现问题后应及时通知开户银行或计算机中心系统
,协助作相应处理 。
第 3章
存款业务的核算
2
课堂讨论
框架结构
思考练习知识传授
学习目标
第 3章 存款业务的核算
3
通过本章，了解商业银行账户的种类与
管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌
握银行各项存款业务的核算程序及处理手续，
掌握银行存款利息的计算方法。
学习目标
4
框架结构
3.1 存款业务概述
3.2 单位存款业务的核算
3.3 储蓄存款业务的核算
5
第一节 存款业务概述
1.存款的意义
存款是指银行吸收存款单位和居民个人存入的货币资
金。存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资
活动。
银行的自有资金，无论数额如何庞大，总的来说还是
有限的，所以银行经营活动所需要的资金主要依靠吸收存
款来解决，存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存
和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发
放贷款，扩大信贷规模的物质基础，对促进市场经济发展
，调整经济结构，稳定金融，缓和市场供求矛盾，支援国
家建设具有重要的意义。
存款业务既是一项传统业务，也是一项主要业务，可
以说没存款也无所谓银行。
6
2、存款的种类
1）按照存款的对象分类
? 它可以分为单位存款和储蓄存款。
? 单位存款按缴存范围的不同，可分为财政性存款和
一般性存款两种。
2）按照存款的稳定性分类
? 它可分为活期存款和定期存款。
3）按照存款的币种分类
它可以分为人民币存款和外币存款。
第一节 存款业务概述
7
3.1.2存款业务的核算要求
存款业务面对各单位和个人，政策性强，业务量大，涉
及到银行和客户的经济利益，因此，银行在办理存款
业务核算时，应符合以下要求：
1.正确使用科目和账户
2.准确, 及时地办理存款业务
3.维护存款人的合法权益
第一节 存款业务概述
8
一、单位银行结算账户的种类
1） 基本存款账户
2）一般存款账户
3） 专用存款账户
用于办理各项专用资金的收付 。
4）临时存款账户
是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立
的银行结算账户 。 用于办理临时机构以及存款人临时
经营活动发生的资金收付 。 而支取现金, 则应按照国
家现金管理的规定办理 。 临时存款账户的有效期限最
长不得超过 2年 。
第二节 单位存款业务的核算
9
2.单位银行结算账户的使用要求
账户是各单位办理现金收付的工具, 单位使用时, 必
须遵守国家的政策, 法令, 遵守银行信贷, 结算和现金管
理以及, 中国人民银行结算账户管理办法, 等有关规定 。
存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动, 不得将单
位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；
不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得出租, 出
借银行结算账户；不得从基本存款账户之外的银行结算账
户转账存入, 将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；法定代表人或主要负责人, 存款人地址以及其他开户资
料的变更事项不得为在规定期限内通知银行 。
第二节 单位存款业务的核算
10
二、单位活期存款业务的核算
单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户 → 提交
证明文件 → 送交印鉴卡片 → 银行审批开户 → 编发银行账号
→ 购领业务凭证 → 存入款项 → 支取款项 → 风险控制 → 事后
监督 → 账务核对 → 计算利息 → 撤销账户 → 办理销户。
单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存
入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲
述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲
述。
第二节 单位存款业务的核算
11
1.单位活期存款业务存取款的核算
1）所用主要会计科目
,活期存款, 是负债类账户，用以核算银行吸收
企事业单位的活期款项。银行吸收企事业单位的活期
款项时，记入贷方；企事业单位支用活期款项时，记
入借方；余额在贷方，表示银行期末尚存企事业单位
活期款项的数额。该账户应按存款单位进行明细分类
核算。
第二节 单位存款业务的核算
12
2）存入现金的业务程序及核算
存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金
存款单连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审核
现金存款单、清点现金无误后，将第一联盖上现金收讫章作
为回单退交存款单位；然后根据现金存款单第二联登记现金
收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传
票登记单位存款分户账。
借：现金
贷：活期存款 —XX单位存款户
第二节 单位存款业务的核算
13
3）支取现金的业务程序及核算
存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，
并在现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，
同时加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名
称及号码后送交开户银行会计部门。
第二节 单位存款业务的核算
14
会计部门接到现金支票后，应对支票及其内容进行严
格审查：首先鉴别现金支票的真伪；其次审查各项内容的
填写是否正确；账号与户名是否相符；大小写金额是否一
致；印鉴是否相符；有无取款人背书与签名，身份证号码
登记是否完整、准确；是否挂失；票面金额是否在其存款
账户余额之内等。经审查无误后，将出纳对号单（牌）交
给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分
户账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据
以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金付出日
记簿。
其会计分录为：
借：活期存款 —XX单位存款户
贷：现金
第二节 单位存款业务的核算
15
4）单位活期存款利息结计的核算
（ 1） 利息结计的基本规定
单位活期存款 和个人活期储蓄存款均采取定期结
息的方法, 按季度计算利息, 每季末月 20日为结息日,
次日付息 。 计息期为上季末月 21日起至本季末月 20日
止, 即结息时应把结息日当天计算在内, 下季度的利
息从结息日的次日开始算起 。 计息天数, 算头不算
尾,, 即从存入日算至支取的前一日为止 。 比如,
一笔存款 4月 1日存入, 6月 18日支取, 计息时间为：
30+31 +17=78天
第二节 单位存款业务的核算
16
（ 2）应付利息的计算公式为：
应付利息＝积数 × 月利率／ 30＝积数 × 日利率
式中，“利率”分年利率，月利率和日利率三种；三者
之间可以换算，换算公式为：
月利率 =年利率 ÷ 12
日利率 =年利率 ÷ 360
或日利率 = 月利率 ÷ 30
“积数”是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款账户
每日余额相加之和。
第二节 单位存款业务的核算
17
存款利息一般均采用转账方式结计 。 各项存款利息均
要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中 。
在我国, 存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规
定的, 各商业银行不得自行变更, 也不得随意减免利息,
但可在国家允许的范围内实行浮动利率或优惠利率 。 利率
的调整由国家统一进行 。 单位活期存款和个人活期储蓄存
款利息均按结息日或销户日挂牌公告的利率计息, 在计息
期内遇利率调整则分段计息 （ 在 2005年 9月 21日前不分
段 ） 。
第二节 单位存款业务的核算
18
5）单位活期存款的计息形式
手工记账方式下计息形式有两种即计息余额表计
息和明细账页上计息。
（ 1） 计息余额表计息（加法计算法）。
适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营业终
了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，
当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。
结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利率，即得
出各户应计利息数。
第二节 单位存款业务的核算
19
（ 2） 明细账页上计息（乘法计算法）。
适用于存款余额变动不多的存款账户。在活期存款明
细账采用乙种账格式时，登记明细账结出余额后，可直
接计算出积数，填入“积数”栏。“日数”的计算是从
上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算
头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计
息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以
日利率，即可的出应付利息数。
20
1.单位定期存款存入业务的核算
存款单位在存入定期存款时，提供预留银行印鉴卡
片三份同时签发转账支票和填写单位定期存款缴款单一
式二联，经审核无误并收妥款项后，填制, 单位定期存
款开户证实书,,一式三联，第一联代转账贷方传票入
账，第三联银行作为卡片账留存，并登记单位定期存款
开销户登记簿，同时按顺序专夹保管，第二联加盖银行
业务公章和经办员名章后交给存款单位作为存款依据，
转账支票则代转账借方传票登记存款单位分户账。
21
某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票 1张，
金额为 10 000元，要求转存一年期的定期存款，审查
无误，作分录如下：
借：活期存款－佳悦公司 10 000
贷：定期存款－年期存款－佳悦公司 10 000
例题
22
2.单位定期存款利息结计业务的核算
单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的 利率计算, 实行
利随本清计息办法, 其存期按对年, 对月, 对日计算 （ 实付利息日数
算至到期日前一天 ）, 不论大月, 小月, 平月, 闰月, 每月均按 30
天计算, 全年按 360天计算, 不足一个月的零头天数按实存天数计算
（ 算头不算尾 ） 。
公式为：利息＝本金 × 存期 × 利率
1） 到期支取 。 按开户日所定的利率计付利息 。
2） 逾期支取 。 逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的 活期存款利率
计付 。
3） 提前支取 。 按支取日挂牌公告的 活期存款利率计息 。
23
4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂
牌公告 活期存款利率计息 ；未提前支取部分，按原证实书
（或定期储蓄存单）开立日所定存款利率和原定存期计付利
息。但部分提前支取只能允许一次。 定期存款利率 在原定存
期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计付利息，
不分段计息。
为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的如一年期
以上的定期存款，应按季（有条件的如业务量较小的营业机
构可按月）预提应付利息，记入当期成本 。
24
预提应付利息时, 其会计分录为：
借：利息支出
贷：应付利息
,应付利息, 为负债类账户,用以核算银行吸收的款
项及各项借款当期应付未付的利息 。 计提应付利息时,
记入贷方；实际支付利息或代扣利息税时, 记入借方；
期末余额在贷方, 表示已经预提尚待支付的利息 。 该
账户应按存款种类进行明细分类核算 。
25
3.单位定期存款支取本息业务的核算
存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用
于结算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。单位填制两
联进账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，向银
行办理转账（单位定期存款凭预留印鉴办理支取）。
银行经审核确认为本行签发，再与留存的单位定期存款开户证
实书卡片账核对证实书号码、单位名称、金额、印鉴、利率、存期、
到期日等无误后，计算应付利息，填制两联的利息计算清单，其中：
一联代收账通知交存款单位，一联代替特种转账 其利息已经预提，
要冲转, 应付利息, 账户；而对于不满一年的定期存款则将发生的
利息列入, 利息支出, 账户。同时在证实书上加盖, 结清, 戳记，
以收回的证实书代替转账借方传票入账；两联进账单其中一联作为
活期存款的入账传票，另一联作收款通知转交收款单位；最后销记
单位定期存款开销户登记簿。
26
某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证
实书一张，金额 100 000元，存期一年，年利率为 1.98%.要
求支取的本息转入活期存款账户,经审查无误后,作分录如下,
借, 定 期 存 款 － 年 期 存 款 － 润 丰 工 厂 100000
应付利息－一年期定期存款利息 1 980
贷,活期存款－润丰工厂 101 980
例题
27
3.3储蓄存款业务的核算
3.3.1储蓄业务管理
1.储蓄存款的政策和原则
为做好储蓄工作, 国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的政策 。 银
行对个人的储蓄存款, 实行, 存款自愿, 取款自由, 存款有息, 为
储户保密, 的原则 。
2.个人存款账户实名制
自 2000年 4月 1日开始, 我国实行个人存款账户实名制 。
个人存款账户实名制, 是指要求存款人到金融机构办理各种本
外币存款账户时出示个人有效身份证件, 使用身份证件上的姓名；
金融机构应按规定进行核对, 并登记身份证上的姓名和号码 。
28
3.3.2储蓄业务种类
1、活期储蓄存款
是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一
种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活
期储蓄存款人民币开户起点金额为 1元，多存不限，现可单
独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存
折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、
卡存款），每季结息一次（每季末月的 20日为结息日）。
29
2.定期储蓄存款
是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄
存款方式。它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和
金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为：
1）整存整取定期储蓄存款
是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储
蓄。人民币起存金额为 50元，存期分为三个月、半年、一年、二年、
三年和五年六个档次。以存单作为凭证，凭存单支取。
2）零存整取定期储蓄存款
是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本
息的一种定期储蓄。起存金额为 5元，存期分为一年、三年和五年三个
档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一次中途如有漏存，应
在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活
期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。
30
3）存本取息定期储蓄存款
是储户一次存入本金, 约定存期, 按期分次支取利息, 到期支
取本金和当期利息的一种定期储蓄 。 起存金额为 5000元 。 存期分
为一年, 三年和五年三个档次 。 以存折作为凭证, 凭存折分期支取
利息 。 如到取息日未取息, 以后可随时支取 。
4） 整存零取定期储蓄存款
是储户一次存入本金, 约定存期和等额本金分次支取期, 到期
一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款 。 起存金额为 1
000元, 存期分为一年, 三年和五年 。 以存折作为凭证, 凭存折
分期支取本金, 支取期分为一个月, 三个月和半年 。
31
3,定活两便储蓄存款
是储户一次存入本金, 不约定存款期限, 可随时
一次支取本息, 利率随存期长短而变动的储蓄存款 。
起存金额 50元 。 以存单为凭证, 凭存单支取 。 具
有活期储蓄随时可提取的灵活性, 又能享有接近于定
期存款利率的优惠 。
32
4.个人通知储蓄存款
是储户在存款时不约定存期, 支取时需提前通知
通知银行, 约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款 。
人民币起存金额为 5万元；最低支取金额为 5万元；
无论存期多长, 按存款人提前通知的期限长短划分为
1天和 7天两个档次；以存单作为凭证, 凭存单支取 。
33
5.教育储蓄
教育储蓄是居民个人为其子女接受教育非义
务教育而每月固定存额, 到期支取本息的储蓄,
最低起存金额 50元, 本金合计最高限额 2万元；
存期分为一年, 三年和六年 。 以存折作为凭证,
凭折存取 。 固定存储金额, 分月存入, 中途如有
漏存, 应在次月补齐, 未补存者, 视同违约, 违
约后存入的部分, 支取时按活期利率计息 。
34
3.3.3活期储蓄存款业务的核算
1.活期储蓄存款开户和续存业务的核算
1） 开户的核算
借：现金
贷：活期储蓄存款
2） 续存的核算
储户办理续存时, 应填写, 储蓄存款凭条
” 连同存入的现金及存折一并交给银行经办员 。
35
2.活期储蓄存款利息结计业务的核算
活期储蓄存款利息的计算公式, 计息的形式和计
算方法与单位活期存款相同 。
根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税
,税率为 20％ 。
公式为：应付利息稅＝应税利息 × 20％
,应交税金－代扣利息所得税, 是负债类账户, 用
以核算银行应交纳的各种税金 。 发生应交纳的税金时
,记入贷方；交纳税金时, 记入借方；期末余额在贷
方, 表示应交未交的税金 。
36
某行顺至支行 2005年 12月 20日储户张扬, 王永,
李红活期储蓄存款的积数分别为 5 800 000元,
8500 000元和 4 500 000元, 年利率为 0.72%,
利息税税率为 20%。
（ 1） 提取应付储户活期储蓄利息,予以转账,作分录如下,
借：利息支出 376
贷：活期储蓄存款－张扬 116
活期储蓄存款－王永 170
活期储蓄存款－李红 90
例题
37
（ 2） 为税务部门代扣利息税, 作分录如下,
借：活期储蓄存款－张扬 23.20
借：活期储蓄存款－王永 34.00
借：活期储蓄存款－李红 18.00
贷：应交税金－代扣利息税 75.2
38
4.活期储蓄存款支取和销户业务的核算
1） 支取的核算
借,活期储蓄存款－由甲
贷：现金
2） 销户的核算
借：活期储蓄存款－存款人
利息支出
贷：应交税金－代扣利息所得税
现金 （ 本金＋税后利息 ）
39
3.3.4定期储蓄存款业务的核算
1,整存整取定期储蓄存款的核算
1） 整存整取定期储蓄存款开户业务的核算
借：现金
贷：定期储蓄存款－整存整取储蓄
2） 整存整取定期储蓄存款到期和过期支取业务的核
算
40
某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄
存单一张, 金额 10 000元, 存期一年, 年利率为 2.25%,要求
支取本息,经审查无误,作如下处理：
按 20％ 税率代扣利息税 45.00元,作分录如下,
借：应付利息－一年期整存整取储蓄存款利息 45.00
贷：应交税金－代扣利息所得税 45.00
借：定期储蓄存款－整存整取储蓄－李飞 10 000
借：应付利息－一年期整存整取储蓄存款利息 180.00
贷,现金 10 180
例题
41
3） 整存整取定期储蓄存款提前支取业务的核算
借：现金
贷：定期储蓄存款－零存整取储蓄－ X存款人
2.零存整取定期储蓄存款业务的核算
1） 零存整取定期储蓄存款开户和续存业务的核算
借：现金
贷：定期储蓄存款－零存整取储蓄－ X存款人
42
2） 零存整取定期储蓄存款提前支取, 到期, 或逾期
销户业务的核算
储户到期持存折来银行办理支取本息时, 经办员抽
出明细账卡核对无误后, 按规定计算应付利息 。 其余
处理手续同活期储蓄存款中的销户基本相同 。 其核算
方法同整存整取定期储蓄存款相同, 不再重述 。
到期支取 。 按存折开户日所定的利率计付利息 。
提前支取 。 按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率
计息 。
逾期支取 。 逾期部分按支取日银行挂牌公告的活期
储蓄利率计付利息 。
43
3）计算公式
根据分户账的存款余额，按日计算出日积数，求出累
计积数，再乘以适用利率即为利息。计算公式为：
存款余额日积数＝前次存款余额 × 存款天数 （ 前后业务的
间隔天数 ） ；
积数总和＝各次存款余额日积数相加的累计数；
应付利息＝积数总和 × 日利率
44
3.存本取息定期储蓄存款业务的核算
1） 存本取息定期储蓄存款开户业务的核算
存本取息定期储蓄存款的存取手续和核算方法与零存
整取定期储蓄存款基本相同, 不再重述 。
借：现金
贷：定期储蓄存款－存本取息储蓄－ X存款人
45
2） 存本取息定期储蓄存款取息业务的核算
储户按约定的取息期支取利息时, 应填写储蓄取款
凭条, 注明存本取息储蓄, 连同存折一并送交银行 。 经
办人员抽出名细账卡, 核对无误后, 在取款凭条上加盖
,现金付讫, 戳记和人名章, 据以登记存折和明细账卡,
并支付现金 。 将储蓄取款凭条代替现金付出传票入账 。
借：应付利息－ X年期存本取息储蓄存款利息
贷：现金
46
3） 存本取息定期储蓄存款提前支取, 到期, 或逾期销户
业务的核算
借：定期储蓄存款－存本取息定期储蓄－ X存款人
借：应付利息－ X年期存本取息储蓄存款利息
贷：应交税金－代扣利息所得税
现金 （ 本金＋税后利息 ）
47
4,整存零取定期储蓄存款业务的核算
1） 整存零取定期储蓄存款开户业务的核算
储户存入整存零取定期储蓄存款时, 应填制, 储蓄存款
凭条,, 注明整存零取定期储蓄存款, 填写存期及支取本金
的期次, 其余处理手续与零存整取定期储蓄存款相同 。
借：现金
贷：定期储蓄存款－整存零取储蓄－ X存款人
48
2） 整存零取定期储蓄存款分期支取业务的核算
储户按约定期分次支取本金时, 应填写储蓄取款凭条,
注明整存零取储蓄, 连同存折一并送交银行 。 经办人员
抽出名细账卡, 核对无误后, 在取款凭条上加盖, 现金
付讫, 戳记和人名章, 据以登记存折和明细账卡, 并支
付现金 。 将储蓄取款凭条代替现金付出传票入账 。
借：定期储蓄存款－整存零取储蓄－ X存款人
贷：现金
49
3） 结清 。
储户于存单期满最后一次取款时, 除按分次取款手续处
理外, 还应计付利息, 并在原存单上加盖, 结清, 戳记作
为取款凭条附件 。
4） 利息的计算 。
整存零取储蓄存款是一次存入, 余额逐渐减少, 而不是
固定本金 。 因此, 其利息计算可比照零存整取储蓄存款采
用月积数计息法 。 而计息的有关规定与整存整取相同 。
50
课堂
讨论
1,单位活期存款账户有哪些种类？
按照, 中国人民银行结算账户管理办法, 的规定, 单位银行结算
账户按用途分为基本存款账户, 一般存款账户, 专用存款账户和临
时存款账户 。
1） 基本存款账户
是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的结算账户 。
2） 一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要, 在基本存款账户开户银行以外
的银行营业机构开立的银行结算账户 。
3） 专用存款账户
是存款人按照法律, 行政法规和规章, 对其特定用途资金进行专
项管理和使用而开立的银行结算账户 。
4） 临时存款账户
是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户
。
51
2,活期存款怎样结计利息？ 它有哪两种计息形式？
单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取定期结息的方法, 按季
结息, 每季末月的 20日为结息日, 次日付息 。 计息期为上季末月 21
日起至本季末月 20日止, 即结息时应把结息日当天计算在内, 下季
度的利息从结息日的次日开始算起 。
计算公式
应付利息＝积数 × 月利率／ 30＝积数 × 日利率
单位活期存款和个人活期储蓄存款利息均按结息日或销户日挂牌
公告的利率计息, 在计息期内遇利率调整则分段计息 （ 在 2005年 9
月 21日前不分段 ） 。
单位活期存款的计息形式有两种即计息余额表计息和明细账页上
计息 。
52
3,什么是单位定期存款？ 对期限一年以上的单位定期存款的利息
是如何结计的？
单位定期存款是指单位将其活期存款账户中暂时不用的资金一次
转出, 约定存期, 到期支取本息的存款 。 单位定期存款起存金额一
万元, 多存不限；期限分为三个月, 半年, 一年等多个档次 。
为遵循权责发生制原则, 银行对于存期较长的如一年期以上的单
位定期存款, 应按季度 （ 有条件的如业务量较少的营业机构可按月
） 预提应付利息, 记入当期成本 。 预提时应按定期存款不同期限的
利率档次分别计算 。 其公式如下：
预提定期存款利息＝定期存款季平均余额 × 年利率 ÷ 4
定期存款季平均余额＝定期存款季度内各月初余额相加之和 ÷ 3
根据计算结果, 分别填制转账借方传票和转账贷方传票办理转账
。
53
4.试述单位定期存款存取款业务的核算手续 。
1） 单位定期存款存入业务的核算
存款单位在存入定期存款时, 提供预留银行印鉴卡片三份同时签
发转账支票和填写单位定期存款缴款单一式二联, 经审核无误并收
妥款项后, 填制, 单位定期存款开户证实书,, 一式三联, 第一联
代转账贷方传票入账, 第三联银行作为卡片账留存, 并登记单位定
期存款开销户登记簿, 同时按顺序专夹保管, 第二联加盖银行业务
公章和经办员名章后交给存款单位作为存款依据, 转账支票则代转
账借方传票登记存款单位分户账 。 其分录如下：
借：活期存款
贷：定期存款－ × 年期存款－ XX单位存款户
54
2）单位定期存款利息结计业务的核算
单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的 利率计算,
实行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（
实付利息日数算至到期日前一天），不论大月、小月、平月
、闰月，每月均按 30天计算，全年按 360天计算，不足一个
月的零头天数按实存天数计算（算头不算尾）。公式为：利
息＝本金 × 存期 × 利率
（ 1）到期支取。按开户日所定的利率计付利息。
（ 2）逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的 活
期存款利率计付 。
（ 3）提前支取。按支取日挂牌公告的 活期存款利率计息 。
55
（ 4） 部分提前支取的 。 提前支取部分, 按支取日银行挂牌公告 活
期存款利率计息 ；未提前支取部分, 按原证实书 （ 或定期储蓄存单 ）
开立日所定存款利率和原定存期计付利息 。 但部分提前支取只能允
许一次 。 定期存款利率 在原定存期内人民银行如有调整变动, 均按
开户日所订利率计付利息, 不分段计息 。
3） 单位定期存款支取本息业务的核算
存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结
算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。单位填制两联进
账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，向银行办
理转账（单位定期存款凭预留印鉴办理支取）。
银行经审核确认为本行签发，再与留存的单位定期存款开户证实书
卡片账核对证实书号码、单位名称、金额、印鉴、利率、存期、到
期日等无误后，计算应付利息，填制两联的利息计算清单，其中：
一联代收账通知交存款单位，一联代替特种转账借方传票。
56
一年期以上 （ 含一年期 ） 的定期存款, 其利息已经预
提, 要冲转, 应付利息, 账户；而对于不满一年的定期存
款则将发生的利息列入, 利息支出, 账户 。 同时在证实书
上加盖, 结清, 戳记, 以收回的证实书代替转账借方传票
入账；两联进账单其中一联作为活期存款的入账传票, 另
一联作收款通知转交收款单位；最后销记单位定期存款开
销户登记簿 。
其分录如下,
借,定期存款－ × 年期存款－ XX单位存款户
利息支出 （ 或应付利息－一年期定期存款利息 ）
贷,活期存款－ XX单位存款户
57
5.我国的储蓄政策和原则是如何规定的？ 什么是个人存
款实名制？
为做好储蓄工作, 国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的
政策 。 银行对个人的储蓄存款, 实行, 存款自愿, 取款自
由, 存款有息, 为储户保密, 的原则 。
个人存款账户实名制是自 2000年 4月 1日开始, 我国实行
个人存款账户实名制 。
个人存款账户实名制, 是指要求存款人到金融机构办理
各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件, 使用身份
证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对, 并登记身份
证上的姓名和号码 。
58
6.个人储蓄存款有哪些主要种类？
1)活期储蓄存款
是储户可以随时存取, 存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款
方式 。 它具有灵活方便, 适应性强的特点 。 活期储蓄存款人民币开
户起点金额为 1元, 多存不限, 现可单独开立存折, 以存折为凭证
,凭折存取；也可借记卡和存折同时开立, 并以其中一种作为支取
凭证 （ 现可办理无折, 卡存款 ）, 每季结息一次 （ 每季末月的 20日
为结息日 ） 。
2)定期储蓄存款
是储户在存款时就约定存款期限, 到期支取本金, 利息的一种储
蓄存款方式 。 它的特点是存款时间较长, 存期固定, 规定了存储起
点和金额 。 定期储蓄存款根据存取本息形式不同, 又分为：
59
(1） 整存整取定期储蓄存款
是储户一次存入本金, 约定存期, 到期一次支取本息的
一种定期储蓄 。 人民币起存金额为 50元, 存期分为三个月
,半年, 一年, 二年, 三年和五年六个档次 。 以存单作为
凭证, 凭存单支取 。
(2） 零存整取定期储蓄存款
是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期
一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为 5元，存期分
为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存
取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存
者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计
息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息 。
60
(3） 存本取息定期储蓄存款
是储户一次存入本金, 约定存期, 按期分次支取利息,
到期支取本金和当期利息的一种定期储蓄 。 起存金额为
5000元 。 存期分为一年, 三年和五年三个档次 。 以存折作
为凭证, 凭存折分期支取利息 。 如到取息日未取息, 以后
可随时支取 。
(4） 整存零取定期储蓄存款
是储户一次存入本金, 约定存期和等额本金分次支取期
,到期一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款 。
起存金额为 1 000元, 存期分为一年, 三年和五年 。 以存
折作为凭证, 凭存折分期支取本金, 支取期分为一个月,
三个月和半年 。
61
3)定活两便储蓄存款
是储户一次存入本金, 不约定存款期限, 可随时一次支
取本息, 利率随存期长短而变动的储蓄存款 。 起存金额 50
元 。 以存单为凭证, 凭存单支取 。 具有活期储蓄随时可提
取的灵活性, 又能享有接近于定期存款利率的优惠 。
4)个人通知储蓄存款
是储户在存款时不约定存期, 支取时需提前通知通知银
行, 约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款 。 人民币起
存金额为 5万元；最低支取金额为 5万元；无论存期多长,
按存款人提前通知的期限长短划分为 1天和 7天两个档次；
以存单作为凭证, 凭存单支取 。
62
5)教育储蓄
教育储蓄是居民个人为其子女接受教育非义务教育而每
月固定存额, 到期支取本息的储蓄, 最低起存金额 50元,
本金合计最高限额 2万元；存期分为一年, 三年和六年 。
以存折作为凭证, 凭折存取 。 固定存储金额, 分月存入,
中途如有漏存, 应在次月补齐, 未补存者, 视同违约, 违
约后存入的部分, 支取时按活期利率计息 。
63
7.如何计算活期储蓄存款的利息？ 其核算手续如何？
活期储蓄存款利息的计算公式, 计息的形式和计算方法与单位活期
存款相同 。
根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税, 税率为 20％ 。
公式为：应付利息稅＝应税利息 × 20％ ；向个人征收的利息所得
税采取由银行向储户结付利息时代扣代缴的办法 。 并根据计算结果
分别编制转账借方传票和转账贷方传票入账 。
银行设置, 应交税金－代扣利息所得税, 账户进行核算 。, 应交
税金－代扣利息所得税, 是负债类账户, 用以核算银行应交纳的各
种税金 。 发生应交纳的税金时, 记入贷方；交纳税金时, 记入借方；期末余额在贷方, 表示应交未交的税金 。
64
8.营业所每日营业终了如何做好结账核对工作？
储蓄所每天营业终了后, 对当天的业务, 应做好以下几项结账核
对工作 。
1)根据支付的利息清单, 按储蓄存款分别汇制利息科目的现金付
出传票 。
2） 按各科目传票汇总编制科目日结单 。
3） 根据现金科目日结单的现金收入, 付出总数, 结出, 库存现
金, 科目余额, 并与库存实际数核对相符 。
4）根据各种储蓄分户账的当天动户，核打发生额和昨日、今日
余额。
65
5） 根据当天各种储蓄的新开户, 销户账卡, 登记开销户登记簿,
并清点各种重要空白凭证的领用及结存数是否相符 。
6） 根据当天发生的有关业务, 检查有关登记簿是否全部记载,
并核对余额 。
7） 根据科目日结单编制营业日报表 。 日报表编妥后, 要做好账
表, 账款, 账实等各相核对工作 。
8） 轧平全部账务后, 将科目日结单, 全部收付凭证, 营业日报
表等封包, 送事后监督部门, 将动户账页还箱, 满页账和销户账页
专夹妥善保管 。
66
【 案例分析一 】
储蓄余额出错, 存款被透支
M市某支行百姓储蓄所尚未实行银行会计电算化, 因此, 仍沿用传统手工记账 。
某年 9月 24日, 该储蓄所接到储蓄事后监督部门通知说：活期储蓄户张小今年 9月
14日的活期储蓄存款余额不对 。 存款余额多了 963元 。
储蓄所记账员将张小的存款账页抽出一看, 余额只有 155元, 于是从后向前逐笔
查找, 后来发现是储户张小在 9月 14日取款时, 储蓄记账员见其存款存折已满,
在更换新存折过入上日存款余额时, 将上日余额 107元, 误记为 1 070元, 该日支
取 15元, 存款余额误写为 1 055元, 差了 963元 。
该储户发现存款余额存在错误后, 于今年 9月 16日支取存款 900元 。 由于账页上储
户地址不详, 找不到该储户 。 银行只好作暂付处理, 待日后查找 。
为吸取经验教训, 该所采取了, 亡羊补牢, 措施, 加强了及时的事后监督, 严格
了复核和日终账务核对 。
1,1.从上述案例中, 应吸取哪些教训？
2,2.储蓄事后监督有哪些作用？
67
【 案例分析一 】,
1,一要加强责任心 。 认真对工作中的每一个环节, 每
一个数字 。 二要坚持制度 。 加强及时的事后监督, 严格复
核和日终账务核对, 保证账务处理的正确性, 体现真正的
事后监督的作用 。
2,储蓄事后监督的作用 。
是对辖内各储蓄网点报送的会计凭证和营业日报表进行
账务监督, 审核以及整理, 装订和保管 。 它是提高储蓄核
算的质量, 保护储蓄存款安全的有效手段 。
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【 案例分析二 】
储蓄柜员粗心, 取款变成存款, 银行
损失严重
N支行邻里储蓄所已实行银行会计电算化, 储蓄业务实行通存通兑, 劳动组织
形式也变为柜员制 。 某日上午, 一储户李小持活期储蓄存折 （ 注：该储户不在本
所开户 ） 来该所要求支取存款 5 000元整, 柜员接过存折为其办理了取款手续,
并将现金 5 000元整交与储户 。 日终该柜员进行结账, 出现库存现金额与打印的
库存现金箱余额不一致, 造成库存现金箱短款 。
经查找, 确认就是当日上午储户李小的那笔取款业务出现问题,1,取款业务
办成存款业务 。 柜员脑海中想的是取款, 却将取款业务交易码误输为存款业务交
易码, 用的又是存款凭条, 最后还将凭条交与取款人确认签字 （ 注：本所取款 5
万元以下免填凭条 ） 。 2,储户在签字确认时并未提出任何疑问, 随后, 柜员又
将 5 000元现金连同存折一并交给储户 。 3,经与省行信息中心取得联系后, 方知
,储户李小离开该所后, 随即在系统内其他储蓄网点将存折所有余额取走 。
储蓄柜员在此笔业务中有哪些失误？
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【 案例分析二 】,
1,一是工作期间注意力不集中, 凭想当然办业务, 而
没有进一步得到储户的确认, 将取款业务办理成存款业务；二是工作不细心, 取款凭条在银行实物中一般都是冷色
调 （ 蓝色 ）, 存款凭条一般都是暖色调 （ 红色 ）, 只要稍
微细心就会发现业务办错了；三是将现金及凭证递给储户
需要其确认签字时, 应再一次询问核对其所办理的业务种
类及金额；四是没有坚持出纳制度做到一日三次平箱, 致
使出现错误没有及时发现 。
2,一要加强责任心 。 二要坚持制度 。
3,出现问题后应及时通知开户银行或计算机中心系统
,协助作相应处理 。
