第三章 存款 复习思考题答案 1．单位活期存款账户有哪些种类？ 按照《中国人民银行结算账户管理办法》的规定，单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 1）基本存款账户 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的结算账户。 2）一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 3）专用存款账户 是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 4）临时存款账户 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 2．活期存款怎样结计利息？它有哪两种计息形式？ 单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取定期结息的方法，按季结息，每季末月的20日为结息日，次日付息。计息期为上季末月21日起至本季末月20日止，即结息时应把结息日当天计算在内，下季度的利息从结息日的次日开始算起。 计算公式 应付利息＝积数×月利率／30＝积数×日利率 单位活期存款和个人活期储蓄存款利息均按结息日或销户日挂牌公告的利率计息，在计息期内遇利率调整则分段计息（在2005年9月21日前不分段）。 单位活期存款的计息形式有两种即计息余额表计息和明细账页上计息。 3．什么是单位定期存款？对期限一年以上的单位定期存款的利息是如何结计的？ 单位定期存款是指单位将其活期存款账户中暂时不用的资金一次转出，约定存期，到期支取本息的存款。单位定期存款起存金额一万元，多存不限；期限分为三个月、半年、一年等多个档次。 为遵循权责发生制原则，银行对于存期较长的如一年期以上的单位定期存款，应按季度（有条件的如业务量较少的营业机构可按月）预提应付利息，记入当期成本。预提时应按定期存款不同期限的利率档次分别计算。其公式如下： 预提定期存款利息＝定期存款季平均余额×年利率÷4 定期存款季平均余额＝定期存款季度内各月初余额相加之和÷3 根据计算结果，分别填制转账借方传票和转账贷方传票办理转账。 4.试述单位定期存款存取款业务的核算手续。 1）单位定期存款存入业务的核算 存款单位在存入定期存款时，提供预留银行印鉴卡片三份同时签发转账支票和填写单位定期存款缴款单一式二联，经审核无误并收妥款项后，填制《单位定期存款开户证实书》，一式三联，第一联代转账贷方传票入账，第三联银行作为卡片账留存，并登记单位定期存款开销户登记簿，同时按顺序专夹保管，第二联加盖银行业务公章和经办员名章后交给存款单位作为存款依据，转账支票则代转账借方传票登记存款单位分户账。其分录如下： 借：活期存款 贷：定期存款－×年期存款－XX单位存款户 2）单位定期存款利息结计业务的核算 单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计算，实行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（实付利息日数算至到期日前一天），不论大月、小月、平月、闰月，每月均按30天计算，全年按360天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算（算头不算尾）。公式为：利息＝本金×存期×利率 （1）到期支取。按开户日所定的利率计付利息。 （2）逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的活期存款利率计付。 （3）提前支取。按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 （4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂牌公告活期存款利率计息；未提前支取部分，按原证实书（或定期储蓄存单）开立日所定存款利率和原定存期计付利息。但部分提前支取只能允许一次。定期存款利率在原定存期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计付利息，不分段计息。 3）单位定期存款支取本息业务的核算 存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。单位填制两联进账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，向银行办理转账（单位定期存款凭预留印鉴办理支取）。银行经审核确认为本行签发，再与留存的单位定期存款开户证实书卡片账核对证实书号码、单位名称、金额、印鉴、利率、存期、到期日等无误后，计算应付利息，填制两联的利息计算清单，其中：一联代收账通知交存款单位，一联代替特种转账借方传票。一年期以上（含一年期）的定期存款，其利息已经预提，要冲转“应付利息”账户；而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入“利息支出”账户。同时在证实书上加盖“结清”戳记，以收回的证实书代替转账借方传票入账；两联进账单其中一联作为活期存款的入账传票，另一联作收款通知转交收款单位；最后销记单位定期存款开销户登记簿。 其分录如下: 借:定期存款－×年期存款－XX单位存款户 利息支出（或应付利息－一年期定期存款利息） 贷:活期存款－XX单位存款户 5.我国的储蓄政策和原则是如何规定的？什么是个人存款实名制？ 为做好储蓄工作，国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的政策。银行对个人的储蓄存款，实行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。 个人存款账户实名制是自2000年4月1日开始，我国实行个人存款账户实名制。 个人存款账户实名制，是指要求存款人到金融机构办理各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件，使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登记身份证上的姓名和号码。 6.个人储蓄存款有哪些主要种类？ 1)活期储蓄存款 是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活期储蓄存款人民币开户起点金额为1元，多存不限，现可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、卡存款），每季结息一次（每季末月的20日为结息日）。 2)定期储蓄存款 是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄存款方式。它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为： (1）整存整取定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄。人民币起存金额为50元，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。以存单作为凭证，凭存单支取。 (2）零存整取定期储蓄存款 是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为5元，存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。 (3）存本取息定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期，按期分次支取利息，到期支取本金和当期利息的一种定期储蓄。起存金额为5000元。存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭存折分期支取利息。如到取息日未取息，以后可随时支取。 (4）整存零取定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期和等额本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款。起存金额为1 000元，存期分为一年、三年和五年。以存折作为凭证，凭存折分期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。 3)定活两便储蓄存款 是储户一次存入本金，不约定存款期限，可随时一次支取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。起存金额50元。以存单为凭证，凭存单支取。具有活期储蓄随时可提取的灵活性，又能享有接近于定期存款利率的优惠。 4)个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元；无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。 5)教育储蓄 教育储蓄是居民个人为其子女接受教育非义务教育而每月固定存额，到期支取本息的储蓄，最低起存金额50元，本金合计最高限额2万元；存期分为一年、三年和六年。以存折作为凭证，凭折存取。固定存储金额，分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。 7.如何计算活期储蓄存款的利息？其核算手续如何？ 活期储蓄存款利息的计算公式、计息的形式和计算方法与单位活期存款相同。 根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税，税率为20％。 公式为：应付利息稅＝应税利息×20％；向个人征收的利息所得税采取由银行向储户结付利息时代扣代缴的办法。并根据计算结果分别编制转账借方传票和转账贷方传票入账。 银行设置“应交税金－代扣利息所得税”账户进行核算。“应交税金－代扣利息所得税”是负债类账户，用以核算银行应交纳的各种税金。发生应交纳的税金时，记入贷方；交纳税金时，记入借方；期末余额在贷方，表示应交未交的税金。 8.营业所每日营业终了如何做好结账核对工作？ 储蓄所每天营业终了后，对当天的业务，应做好以下几项结账核对工作。 1)根据支付的利息清单，按储蓄存款分别汇制利息科目的现金付出传票。 2）按各科目传票汇总编制科目日结单。 3）根据现金科目日结单的现金收入、付出总数，结出“库存现金”科目余额，并与库存实际数核对相符。 4）根据各种储蓄分户账的当天动户，核打发生额和昨日、今日余额。 5）根据当天各种储蓄的新开户、销户账卡，登记开销户登记簿，并清点各种重要空白凭证的领用及结存数是否相符。 6）根据当天发生的有关业务，检查有关登记簿是否全部记载，并核对余额。 7）根据科目日结单编制营业日报表。日报表编妥后，要做好账表、账款、账实等各相核对工作。 8）轧平全部账务后，将科目日结单、全部收付凭证、营业日报表等封包，送事后监督部门，将动户账页还箱，满页账和销户账页专夹妥善保管。 【案例分析一】 储蓄余额出错，存款被透支 M市某支行百姓储蓄所尚未实行银行会计电算化，因此，仍沿用传统手工记账。某年9月24日，该储蓄所接到储蓄事后监督部门通知说：活期储蓄户张小今年9月14日的活期储蓄存款余额不对。存款余额多了963元。 储蓄所记账员将张小的存款账页抽出一看，余额只有155元，于是从后向前逐笔查找，后来发现是储户张小在9月14日取款时，储蓄记账员见其存款存折已满，在更换新存折过入上日存款余额时，将上日余额107元，误记为1 070元，该日支取15元，存款余额误写为1 055元，差了963元。 该储户发现存款余额存在错误后，于今年9月16日支取存款900元。由于账页上储户地址不详，找不到该储户。银行只好作暂付处理，待日后查找。 为吸取经验教训，该所采取了“亡羊补牢”措施，加强了及时的事后监督，严格了复核和日终账务核对。 从上述案例中，应吸取哪些教训？ 储蓄事后监督有哪些作用？ 【案例分析一】： 1．一要加强责任心。认真对工作中的每一个环节，每一个数字。二要坚持制度。加强及时的事后监督，严格复核和日终账务核对，保证账务处理的正确性，体现真正的事后监督的作用。 2．储蓄事后监督的作用。 是对辖内各储蓄网点报送的会计凭证和营业日报表进行账务监督、审核以及整理、装订和保管。它是提高储蓄核算的质量，保护储蓄存款安全的有效手段。 【案例分析二】 储蓄柜员粗心，取款变成存款，银行损失严重 N支行邻里储蓄所已实行银行会计电算化，储蓄业务实行通存通兑，劳动组织形式也变为柜员制。某日上午，一储户李小持活期储蓄存折（注：该储户不在本所开户）来该所要求支取存款5 000元整，柜员接过存折为其办理了取款手续，并将现金5 000元整交与储户。日终该柜员进行结账，出现库存现金额与打印的库存现金箱余额不一致，造成库存现金箱短款。 经查找，确认就是当日上午储户李小的那笔取款业务出现问题：1．取款业务办成存款业务。柜员脑海中想的是取款，却将取款业务交易码误输为存款业务交易码，用的又是存款凭条，最后还将凭条交与取款人确认签字（注：本所取款5万元以下免填凭条）。2．储户在签字确认时并未提出任何疑问，随后，柜员又将5 000元现金连同存折一并交给储户。3．经与省行信息中心取得联系后，方知，储户李小离开该所后，随即在系统内其他储蓄网点将存折所有余额取走。 储蓄柜员在此笔业务中有哪些失误？ 【案例分析二】： 1．一是工作期间注意力不集中，凭想当然办业务，而没有进一步得到储户的确认，将取款业务办理成存款业务；二是工作不细心，取款凭条在银行实物中一般都是冷色调（蓝色），存款凭条一般都是暖色调（红色），只要稍微细心就会发现业务办错了；三是将现金及凭证递给储户需要其确认签字时，应再一次询问核对其所办理的业务种类及金额；四是没有坚持出纳制度做到一日三次平箱，致使出现错误没有及时发现。 2．一要加强责任心。二要坚持制度。 3．出现问题后应及时通知开户银行或计算机中心系统，协助作相应处理。