第6章 联行往来业务核算 ■ 复习思考题 1.联行往来的基本环节包括哪些？ 答:包括日常往来、对账监督和按年度查清结平等三个步骤。其中日常往来主要是发报行、收报行的处理，对账监督一般是在管辖行组织下进行往来账双方的对账，年度查清结平是将联行账务划分上年度和本年度区别对待，并于年终通过划账由管辖行结平上年全辖联行往来。 2. 试举例说明联行报单在会计核算中的地位和作用是什么？ 答:联行报单是全国联行往来的专用和重要凭证，是联行间办理资金划拨和账务核算的重要依据。以信汇汇款业务为例，汇出行接受客户委托汇出款项，需要填发邮划贷方报单，将报单一、二联随信汇凭证三、四联寄发收报行，收报行收到报单及信汇凭证后，再据以办理兑付业务。无论是汇出行还是汇入行，在处理报单的当天日终，都要汇总报单登记联行往、来账报告表，并随报单相关联次上报管辖行，这也就是说，报单实际上也是银行上划、清算联行汇差的依据。 3．发报行、收报行的主要任务各是什么？ 答:发报行是联行往来的发生行，负责联行往账的处理。发报行的任务是正确、及时地向收报行填发报单或拍发电报，并向管辖分行编送联行往账报告表。收报行是联行往来的受理行，负责联行来账的处理。它的任务是认真审查报单，及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。 4．银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票结算业务中，发报行填发的是借方报单还是贷方报单，为什么？ 答:银行汇票结算业务中，发报行填发的借方报单，这时发报行是代理付款行，需要贷记持票人的活期存款账户，借记联行往账。而汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票结算业务中，发报行都需要贷记联行往账，借记活期存款等相关科目。 　　5．联行汇差的上划、清算过程中，总行的会计处理如何？ 答:在上划过程中，总行收到各分行的电报或电传，应据以编制汇差资金划拨凭证，分别作转账借方、贷方传票，电报作传票附件。 如总行收到分行上划应收汇差时，会计分录为 借：全国联行汇差—XX分行户 贷：汇差资金划拨—XX分行户 若收到分行上划应付汇差时，会计分录相反。 6．试比较联行往来、电子联行往来、系统内资金汇划清算系统的会计核算中所使用的会计科目。 答:联行往来中的联行往账、联行来账、联行汇差、汇差资金划拨，电子联行往来中的电子联行往账、电子联行来账、电子清算资金往来，系统内资金汇划清算系统中的辖内往来、存放系统内款项、系统内存放款项等。 ■ 案例分析 案例1： 提示：银行的失误在于没有进行认真细致的审核。由于审核不细，导致信汇凭证长时间滞留在银行体系内部，造成汇款延误，从民事法律角度讲，银行应当在此事件中承担一定责任。 在整个事件过程中，共涉及南昌工行、徐州工行、徐州建行三个行，其中由南昌工行、徐州工行的审核不细导致信汇凭证在徐州工行与建行之间的传递是不应有的，是汇款延误的主要原因。 如果在正确无误的情况下，该笔业务只涉及南昌、徐州工行。南昌工行分录为借记河海公司的活期存款账户，贷记联行往账，徐州工行的分录为借联行来账，贷记阳广公司的活期存款账户。 案例2： 提示：第一笔业务属电子联行往来下的汇出行的业务，在记账应使用“存放中央银行款项”科目，分录为借记活期存款，贷记存放中央银行款项。 第二笔业务中，由于该款项为本行开户的棉纺厂委托银行为其收取的银行承兑汇票款项，因此，小王要办的业务是为收款人棉纺厂收妥入账，正确的分录是借记辖内往来，贷记棉纺厂的活期存款。由于小王记账借贷方向记反，则一定是错写成借记棉纺厂的活期存款，贷记辖内往来，由于是当天发现的差错，可以采取划线更正法，更正后的棉纺厂分户账余额为255 000，比更正前多了110 000。