支付结算业务核算 复习思考题 1.什么是支付结算？支付结算的种类有哪些？哪些使用于同城？哪些适用于异地？ 答：支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算的种类如下： 1）票据。票据是指支票、本票、汇票，其中汇票分为银行汇票和商业汇票。 2）信用卡。 3）结算方式。结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款三种方式。<<支付结算办法>>规定，支票、银行本票适用于同城结算，银行汇票、汇兑、托收承付适用于异地结算，商业汇票、委托收款、银行卡适用于同城、异地结算。 2．支付结算有哪些原则？ 答： 1）恪守信用，履约付款。信用是企业、单位生存发展的基础，也是商品交易和办理结算的前提条件。进行结算的企业、单位及其开户银行必须树立信用观念，讲信誉，重信用，按照协议、合约规定的付款金额和付款日期进行支付。 2）谁的钱进谁的账，由谁支配。银行作为资金清算的中介机构，在办理支付结算时，必须遵循存款人的委托，将款项支付给其所指定的收款人；对存款人的存款，除国家法律另有规定外，必须由其自主支配，其他单位、个人以及银行都不得对其资金进行干预和侵犯。 3）银行不垫款 。银行在办理支付结算过程中，只负责将结算款项从付款单位账户划转到收款单位账户，而不承担垫付任何款项的责任，以防止客户占用银行资金，套取银行信用。 3. 什么是支票？收、付款单位不在同一银行开户的转帐支票如何核算？ 答：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 收、付款单位不在同一银行开户的转帐支票的核算 1）持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。 借：：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：××存款——持票人户(或收款人) 2）出票人开户银行收到交换提入的支票， 借：××存款——出票人户 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 4．银行本票的会计处理可分为哪几个阶段？应如何进行处理？ 银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。 1）出票： 借：现金或××存款（或活期存款）－申请人户 贷：开出本票 2）付款： （1）代理付款行代理出票行付款 借：存放中央银行款项 贷：××存款（或活期存款）－持票人户 （2）出票行兑付由本行签发的银行本票 借：开出本票 贷： ××存款（或活期存款）－持票人户 3） 银行本票结清的处理 借：开出本票 贷：存放中央银行款项 5．什么是银行汇票？银行汇票的基本处理过程分为哪几个阶段？应如何进行处理？ 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的基本处理过程分为出票、兑付和结清三个阶段。 1）出票 借：××存款（或活期存款、现金）－申请人户 贷：汇出汇款 2)兑付 (1）持票人在代理付款行开户的处理 借：联行往账 贷：××存款（或活期存款）——持票人户 (2）持票人不在代理付款行开户 办理转账时： 借：联行往账 贷：应解汇款及临时存款－持票人户 支取现金时： 借：应解汇款及临时存款－持票人户 贷：现金 转账支付的： 借：应解汇款及临时存款－持票人户 贷：存放中央银行款项（或辖内徃来）或××存款 3)结清 (1)汇票全额结清 借： 汇出汇款 贷：联行来账 (2）汇票非全额结清 借：汇出汇款 贷：联行来账 ××存款（或活期存款）－申请人户 原申请人不在本行开户的： 借：汇出汇款 贷：联行来账 其他应付款－申请人户 同时，借：其他应付款－申请人户 贷：现金 6．商业汇票分几种？商业汇票结算的特点如何？ 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票，银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票。 商业汇票结算的特点: （1）信用度强。商业汇票一经承兑，承兑人便负有到期无条件付款的责任，使票据具有较强的信用度。 （2）付款期限长。商业汇票可以根据需要，双方 协定不超过六个月的付款期限。 （3）同城、异地均可以使用。 （4）适用于先收货后付款的经济业务。 （5）允许背书转让，可以办理结算。 7.什么是信用卡？信用卡业务有哪些基本规定？试述信用卡发卡的处理手续。 信用卡是指银行或信用卡公司向个人或单位发行的凭以向特约单位购物、消费或向银行办理存取现金，具有消费信用的卡片。 基本规定： 1)商业银行（包括外资、合资银行）只有经中国人民银行批准的，才可以发行信用卡。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。 2)凡在中国境内金融机构开立基本账户的单位可申领单位卡。其资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其信用卡账户。 3)单位卡一律不得支取现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。 4)凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。其资金可以现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。个人卡可以提取现金，严禁将单位的款项存入个人卡账户。 5)信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。 6)信用卡备用金存款利息按照活期存款利率及计息办法计算。 7)信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息0.5 ‰计算，超过15日按日息1‰计算，，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息期按日息1.5‰计算，透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利率档次计息。 8)信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5千元。信用卡透支期限最长为60天。所谓透支是指持卡人用卡支取的金额已超过信用卡账户中现有实际存款额。 9)持卡人使用信用卡不得发生恶意透支，恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。 信用卡发卡的处理 申请人申请银行卡时，应向发卡行提交申请表，发卡行审查同意后，通知申请人办理领卡手续。 （1）单位申请人在开户行开立账户的，应填制支票及三联进账单，审核无误后，按规定收取手续费，另编制特种转账贷方凭证作收取手续费的凭证。会计分录为： 借：××存款（或活期存款）－××单位存款 贷：信用卡存款－单位信用卡户 手续费收入 转账后，在进账单第一联上加盖转账收讫章退给申请人作银行卡存款账户的收账通知。 （2）申请人不在发卡银行开户而在同城他行开户的，需填制支票及两联进账单交发卡行，发卡银行审核无误后，填制一联收取手续费的特种转账贷方凭证凭证，支票提出交换。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：信用卡存款－单位信用卡户 手续费收入 （3）个人申请人交存现金的，会计分录为： 借：现金 贷：活期储蓄存款－个人信用卡户 手续费收入 案例提示： 一、1.小张违反了《支付结算的有关规定》。 2.银行对签发空头支票的单位处以票面金额的5%，不低于1000元的罚款 ，这项规定有利于加强银行的风险管理，比较妥当。 二、1.略 2.本案例中，要办理异地结算，同时涉及延期付款，对于这种情况，银行承兑汇票比较适用。