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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 1页
本章主要内容,
?财务会计报告概述
?资产负债表
?利润表
《
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 2页
财务会计报告概述
《
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课
程
2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 3页
财务会计报告概念与内容
（一）概念
财务报告是总括反映企业财务状况和经
营成果的书面报告。
（二）构成内容
? 会计报表 ?主体、核心 ?；
? 会计报表附注；
? 财务情况说明书
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 4页
会计报表的分类
1 按提供会计资料的主要程度及不同分
主表与附表
2 按反映内容的不同时态分
静态报表与动态报表
3 按编报时间的不同分
年报、中期报和月报
4 按报表所反映的内容不同分
财务状况表、财务成果表与资金变化表
5 按报表的编制主体范围不同分
个别报表与合并报表
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 5页
编报的基本要求
可理解性,
相关性,
可靠性,
可比性,
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课
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 6页
编制前的准备工作
1、资产清查
2、债务核实
3、帐目检查
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 7页
资产负债表
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 8页
资产负债表概述
概念
反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
编制的理论依据
会计等式
结构
账户式和报告式（我国采用账户式）
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 9页
内容与项目排列
（一）内容
资产、负债、所有者权益的重要项目
（二）项目及排列
主要项目及其排列：流动性为排列标准
1 资产项目：变现状况及速度，快前慢后
2 负债项目：到期顺序（期限长短），近
前远后
3 所有者权益项目：永久性程度，高前低
后
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 10页
资产负债表的编制方法
（一）?年初数?的含义及填法
?年初数?各项目金额，应根据上年末
资产负债表的期末数直接转录填列。
（二）?期末数?的含义及填法
依据：各账簿的期末余额
方法：直接填列法和计算填列法
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 11页
根据 总账余额直接 填列：短期投资、应
收票据、坏账准备、预付账款、固定
资产、累计折旧、应付票据、应付工
资、短期借款、长期借款、实收资本、
资本公积等。
根据 总账余额计算 填列：货币资金、应
收账款净额、存货、存货净额、短期
投资净额、长期投资净额、固定资产
净值、未分配利润（ 1—11月）等。
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 12页
根据 明细账余额直接 填列：待处理流动
资产净损溢、待处理固定资产净损溢
等。
根据 明细账余额计算 填列：应收账款、
预收账款、应付账款、预付账款、待
摊费用、预提费用等。
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 13页
特别注意,
① ?货币资金?项目 → 填法类似‘‘存货’’
② ?短期投资?项目 → 填法类似的项目有,
“长期股权投资?、?长期债权投资?,
?无形资产?、?在建工程?、?其他应收
款?
③ ?应收帐款?项目 → 填法类似的项目有,
“预收帐款?、?预付帐款?、?应付帐款?
④ ?待摊费用?和?预提费用?项目
⑤ ?长期借款?、?应付债券?、?长期应
付款?、?专项应付款?项目
⑥ ?未分配利润?项目 → 编 1—11月份报表时
编 12月份报表时
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 14页
利润表
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 15页
利润表概述
（一）概念
反映企业在某一会计期间的经营成果的报表
（二）编制的理论依据
会计动态等式
（三）包含的内容
三大项目：收入、费用、利润
（四）结构
单步式和多步式,我国采用多步式。
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 16页
利润表的编制方法
有两个栏目 ?本月数?和?本年累计数?
（一）,本月数”的填制
1、含义：?本月数?栏反映各项目的的本月
实际发生额。
2、填法：根据有关账簿的发生额填
? 直接填列项目：营业收入、营业成本、营业
税金、营业费用、管理费用、所得税等。
? 计算填列项目：主营业务利润、其他业务利
润、营业利润、利润总额、净利润等。
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 17页
3、项目填列
? 收入项目：根据本月贷方净发生额填
列
? 费用支出项目：根据本月借方净发生
额填列
? 其他业务利润：以?其他业务收入?
贷方净发生额减去?其他业务支出?
借方净发生额的差额填列
? 有关利润项目：根据表中已填项目的
数额计算填列
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 18页
（二）“本年累计数”的填制
?本年累计数?栏反映各项目自年初起
累计至本月末止的累计实际发生额，
各项目的?本年累计数?，应根据上
月本表的?本年累计数?加上本月本
表的?本月数?的合计数填列。
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 1页
本章主要内容,
?财务会计报告概述
?资产负债表
?利润表
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 2页
财务会计报告概述
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 3页
财务会计报告概念与内容
（一）概念
财务报告是总括反映企业财务状况和经
营成果的书面报告。
（二）构成内容
? 会计报表 ?主体、核心 ?；
? 会计报表附注；
? 财务情况说明书
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会计报表的分类
1 按提供会计资料的主要程度及不同分
主表与附表
2 按反映内容的不同时态分
静态报表与动态报表
3 按编报时间的不同分
年报、中期报和月报
4 按报表所反映的内容不同分
财务状况表、财务成果表与资金变化表
5 按报表的编制主体范围不同分
个别报表与合并报表
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 5页
编报的基本要求
可理解性,
相关性,
可靠性,
可比性,
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2013-3-2 第十二章：财务会计报告 第 6页
编制前的准备工作
1、资产清查
2、债务核实
3、帐目检查
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资产负债表
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资产负债表概述
概念
反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
编制的理论依据
会计等式
结构
账户式和报告式（我国采用账户式）
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内容与项目排列
（一）内容
资产、负债、所有者权益的重要项目
（二）项目及排列
主要项目及其排列：流动性为排列标准
1 资产项目：变现状况及速度，快前慢后
2 负债项目：到期顺序（期限长短），近
前远后
3 所有者权益项目：永久性程度，高前低
后
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资产负债表的编制方法
（一）?年初数?的含义及填法
?年初数?各项目金额，应根据上年末
资产负债表的期末数直接转录填列。
（二）?期末数?的含义及填法
依据：各账簿的期末余额
方法：直接填列法和计算填列法
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根据 总账余额直接 填列：短期投资、应
收票据、坏账准备、预付账款、固定
资产、累计折旧、应付票据、应付工
资、短期借款、长期借款、实收资本、
资本公积等。
根据 总账余额计算 填列：货币资金、应
收账款净额、存货、存货净额、短期
投资净额、长期投资净额、固定资产
净值、未分配利润（ 1—11月）等。
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根据 明细账余额直接 填列：待处理流动
资产净损溢、待处理固定资产净损溢
等。
根据 明细账余额计算 填列：应收账款、
预收账款、应付账款、预付账款、待
摊费用、预提费用等。
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特别注意,
① ?货币资金?项目 → 填法类似‘‘存货’’
② ?短期投资?项目 → 填法类似的项目有,
“长期股权投资?、?长期债权投资?,
?无形资产?、?在建工程?、?其他应收
款?
③ ?应收帐款?项目 → 填法类似的项目有,
“预收帐款?、?预付帐款?、?应付帐款?
④ ?待摊费用?和?预提费用?项目
⑤ ?长期借款?、?应付债券?、?长期应
付款?、?专项应付款?项目
⑥ ?未分配利润?项目 → 编 1—11月份报表时
编 12月份报表时
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利润表
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利润表概述
（一）概念
反映企业在某一会计期间的经营成果的报表
（二）编制的理论依据
会计动态等式
（三）包含的内容
三大项目：收入、费用、利润
（四）结构
单步式和多步式,我国采用多步式。
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利润表的编制方法
有两个栏目 ?本月数?和?本年累计数?
（一）,本月数”的填制
1、含义：?本月数?栏反映各项目的的本月
实际发生额。
2、填法：根据有关账簿的发生额填
? 直接填列项目：营业收入、营业成本、营业
税金、营业费用、管理费用、所得税等。
? 计算填列项目：主营业务利润、其他业务利
润、营业利润、利润总额、净利润等。
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3、项目填列
? 收入项目：根据本月贷方净发生额填
列
? 费用支出项目：根据本月借方净发生
额填列
? 其他业务利润：以?其他业务收入?
贷方净发生额减去?其他业务支出?
借方净发生额的差额填列
? 有关利润项目：根据表中已填项目的
数额计算填列
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（二）“本年累计数”的填制
?本年累计数?栏反映各项目自年初起
累计至本月末止的累计实际发生额，
各项目的?本年累计数?，应根据上
月本表的?本年累计数?加上本月本
表的?本月数?的合计数填列。
