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2013-3-2 第二章：货币资金 第 1页
本章主要内容,
?现金的核算
?银行存款核算
?其它货币资金核算
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 2页
现金的核算
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 3页
本节主要内容,
?现金概述
?现金的核算
?现金的清查
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 4页
一、现金概述
(一 )现金的概念
现金是指企业存放的库存现金,
(二 )现金的使用范围
? 职工工资、津贴
? 个人劳动报酬
? 根据国家规定发给个人的各种奖金
? 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
? 向个人收购农副产品和其他物资支付的款项
? 出差人员随身携带的差旅费
? 结算起点（ 1000元人民币）以下的零星支出
? 其他
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 5页
(三 )库存现金限额的规定
一般由银行按 3~5天的日常零星开支
需要量确定,边远和交通不便地区可按不
超过 15天确定,
(四 )现金收支日常管理
收支两条线，不坐支现金
建立内部控制制度
建立零用制度
定期核对制度
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 6页
二、现金的核算
(一 )核算应设置的帐户。
, 现金,
(二 )会计核算
收入的核算分录
借：现金
贷：相关科目
支出的核算分录
借：相关科目
贷：现金
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 7页
三、现金的清查
(一 ) 清查的方法及其具体做法。
1.基本方法
实地盘点
2.具体做法
定期清查（出纳和清查组）
不定期清查
3.处理
编制现金盘点报告表
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 8页
(二 ) 对清查结果的账务处理。
1、现金短缺,
借：其他应收款或现金（应由责任人赔偿的部分）
借：管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分
后的金额）
贷：现金
2、现金溢余,
借：现金（实际溢余的金额）
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
贷：营业外收入（现金溢余金额超过应付给有关
单位或人员的部分）
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 9页
举例 —现金长款（盘盈）的处理
例：现金清查中，发现库存现金比账面
余额多出 200元，无法查明原因。
借：现金 200
贷：营业外收入 ——现金溢余 200
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 10页
举例 —现金短款（盘亏）的处理
例：现金清查中，发现库存现金比账面余额短
缺 250元，应 由该出纳员赔偿的金额为 50元，
另外 200元属于无法查明的其他原因。
借：管理费用 ——现金短缺 200
其他应收款 ——××× 50
贷：现金 250
若收到上述出纳人员赔款 50元。
借：现金 50
贷：其他应收款 ——××× 50
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 11页
银行存款核算
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 12页
本节主要内容
?银行存款的概述
?银行存款的核算
?银行存款的清查
?银行转账结算的种类
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 13页
一、银行存款的概述
（一）银行存款的概念
企业存放在银行和其它金融机构的货币
资金。
（二）银行存款账户的种类及相关规定
1。基本存款账户：企业只能在一家银行
的一个营业机构开设一个基本存款账户。
2。一般存款账户：不得在一家银行的几
个分支机构开设一般存款账户；不办理现金
支取业务。
3。临时存款 账户
4。专用存款账户
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 14页
二、银行存款的核算（总分类核算）
(一 ) 账户设置
,银行存款”
(二 ) 会计处理
收入的核算分录
借：银行存款
贷：相关科目
支出的核算分录
借：相关科目
贷：银行存款
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 15页
举例,
例：企业由到 A公司原欠的货款 50000元，
存款入银行。
借：银行存款 50000
贷：应收账款 50000
例：企业用存款支付前欠 B公司的货款
80000元。
借：应付账款 80000
贷：银行存款 80000
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 16页
三、银行存款的清查（核对）
(一 )清查的方法
账单核对法
(二 )企业与银行双方对账不一致的
原因及其对应的处理方法
1.记账错误：及时查找更正
2.未达账项：根据对账结果进行调
整
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 17页
(三 )关于未达账项
1.概念
是指企业与银行之间由于结算凭证的
传递方式和入账时间不一致而造成的一方
已经入账而另一方尚未入账的款项。
2.种类
? 企业已收银行未收
? 企业已付银行未付
? 银行已收企业未收
? 银行已付企业未付
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 18页
编“银行存款余额调节表”的方法。
– 将企业的银行存款日记账与银
行的银行对账单进行逐笔勾对，
来找出未达账项并对其归类。
– 将“未达账项”编入调节表中
进行调节。
– 相关的注意事项及说明。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 19页
四、银行转账结算的种类
（一）支票结算方式
1．支票的概念分类及相关规定
◎ 银行的存款人签发给收款人办理结算或
委托开户银行将款项支付给收款人的票
据。
◎ 种类：现金支票：只能支取现金
转账支票：只能用于转账
普通支票：取现与转账均可，但
划线支票只能转账。
◎ 支票提示付款日期：自出票之日起 10天
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 20页
2．支票结算方式的概念
3．有关的核算。
付款人开出支票时,
借：相关科目
贷：银行存款
收款人收到支票时,
借：银行存款
贷：相关科目
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 21页
（二）银行本票结算方式
1 银行本票
申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭
以办理转账结算或支取现金的票据。
类别：定额与不定额
支票提示付款日期：自出票之日起二个月内
见票付款。
2 会计核算。
付款人（使用银行本票的单位）核算。
收款人（收到本票的单位）核算。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 22页
（三）银行汇票结算方式
银行汇票
汇款人将款项交存当地银行，由银行
签发的由其在见票时按实际结算金
额无条件支付给收款人或者持票人
的票据。
会计核算
付款人（使用银行本票的单位）
核算。
收款人（收到银行汇票的单位）
核算。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 23页
(四 )汇兑结算方式
概念、分类及相关规定
汇款人委托银行将其款项支付给
收款人的结算方式。
种类：信汇和电汇
有关的核算
付款人的核算。
收款人的核算。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 24页
(五 )商业汇票结算方式
1、商业汇票
概念,出票人签发的，委托付款人在
指定日期无条件支付确定金额给收
款人或持票人的票据。
付款期限,不得超过 6个月。
分类,商业承兑汇票
银行承兑汇票
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 25页
2、相关核算 。
付款人（开出单位）核算,
–开出承兑的商业汇票时。
–票据到期付款时。
收款人（收到承兑商业汇票
的单位）核算。
–收到承兑的商业汇票时。
–票据到期收款时。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 26页
(六 )委托收款结算方式
概念、分类及相关规定
收款人委托银行向付款人收取款项的对算方
式。
有关的核算。
付款人的核算。
收款人的核算。
– 办委托收手续时。
– 收到银行的收款通知时
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 27页
(七 )托收承付结算方式
概念、有关规定。
相关的核算。
(八 )信用证存款的结算方式
信用证（保证金）存款的概念。
相关的核算。
（类似银行本票、银行汇票的）。
(九 )信用卡存款的结算方式
信用卡的概念，分类及相关规定。
相关的核算。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 28页
(银行 /商业承兑汇票 )商业汇票结算
信用卡结算
银
行
结
算
方
式
银行本票结算 同城结算方式
同异均可
结算方式
异地结
算方式
(现, 转, 普 )支票结算
委托收款结算
银行汇票结算
信用证结算
汇兑结算
(异地 )托收承付结算
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 29页
其它货币资金核算
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 30页
本节主要内容
?账户设置
?相关内容说明
1,外埠存款
2,银行汇票和银行本票存款
3、在途货币资金
4、信用证保证金存款
5 信用卡存款
6,存出投资款
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 31页
一、账户设置
总账账户：, 其他货币资金, 。
明细账户,
1.外埠存款
2.银行汇票和银行本票存款。
3.在途货币资金
4.信用证保证金存款。
5.信用卡存款
6.存出投资款。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 32页
二、相关内容说明
1 外埠存款
概念
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采
购时，汇往采购地银行开立采购专户的
款项。
相关核算
汇款设立采购专户时。
借：其他货币资金 —外埠存款
贷：银行存款
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 33页
– 使用专户的存款购料时。
借：物资采购（或原材料科目）
应交税金 —应交增值税（进项税
额）
贷：其他货币资金 —外埠存款
余款退回结清时。
与汇款设立时相反
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 34页
2 银行汇票和银行本票存款。
概念
银行汇票存款是指企业为取得银行汇
票按规定存入银行的款项。
银行本票存款是指企业为取得银行本
票按规定存入银行的款项。
相关核算
申请取得本票或银行汇票时。
借：其他货币资金 —银行汇票
贷：银行存款
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 35页
使用银行汇票或本票购进货物时。
付款方的会计分录为,
借：物资采购 (或原材料 )
应交税金 —应交增值税 (进项税额 )
贷：其他货币资金 —银行汇票
收款方的会计分录为,
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金 —应交增值税 (销项税额 )
余款退回结清时。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 36页
3 在途货币资金
概念,
相关的核算
月终收到汇款通知但未收到款项时（作为
在途款项）。
次月实际收到上述汇款时。
。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 37页
4 信用证保证金存款
概念
信用证保证金存款，是指企业为取得信用证
按规定存入银行的保证金。信用证结算方
式是国际结算的一种主要方式
相关核算
办理信用证保证金存款时。
使用该存款购货时。
余款退回结清时
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 38页
5 信用卡存款
概念
信用卡存款，是指企业为取得信用卡
按照规定存入银行信用卡专户的款
项
相关核算
办理信用卡时。
使用信用卡购物或消费时
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 39页
6 存出投资款
概念
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未
进行短期投资的现金。
相关核算
向证券公司划出资金时。
借 其他货币资金 ——存出投资款
贷 银行存款
委托证券公司用此资金实际投资时。
借 短期投资
贷 其他货币资金 ——存出投资款
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 1页
本章主要内容,
?现金的核算
?银行存款核算
?其它货币资金核算
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 2页
现金的核算
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 3页
本节主要内容,
?现金概述
?现金的核算
?现金的清查
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 4页
一、现金概述
(一 )现金的概念
现金是指企业存放的库存现金,
(二 )现金的使用范围
? 职工工资、津贴
? 个人劳动报酬
? 根据国家规定发给个人的各种奖金
? 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
? 向个人收购农副产品和其他物资支付的款项
? 出差人员随身携带的差旅费
? 结算起点（ 1000元人民币）以下的零星支出
? 其他
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 5页
(三 )库存现金限额的规定
一般由银行按 3~5天的日常零星开支
需要量确定,边远和交通不便地区可按不
超过 15天确定,
(四 )现金收支日常管理
收支两条线，不坐支现金
建立内部控制制度
建立零用制度
定期核对制度
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 6页
二、现金的核算
(一 )核算应设置的帐户。
, 现金,
(二 )会计核算
收入的核算分录
借：现金
贷：相关科目
支出的核算分录
借：相关科目
贷：现金
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 7页
三、现金的清查
(一 ) 清查的方法及其具体做法。
1.基本方法
实地盘点
2.具体做法
定期清查（出纳和清查组）
不定期清查
3.处理
编制现金盘点报告表
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 8页
(二 ) 对清查结果的账务处理。
1、现金短缺,
借：其他应收款或现金（应由责任人赔偿的部分）
借：管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分
后的金额）
贷：现金
2、现金溢余,
借：现金（实际溢余的金额）
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
贷：营业外收入（现金溢余金额超过应付给有关
单位或人员的部分）
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 9页
举例 —现金长款（盘盈）的处理
例：现金清查中，发现库存现金比账面
余额多出 200元，无法查明原因。
借：现金 200
贷：营业外收入 ——现金溢余 200
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 10页
举例 —现金短款（盘亏）的处理
例：现金清查中，发现库存现金比账面余额短
缺 250元，应 由该出纳员赔偿的金额为 50元，
另外 200元属于无法查明的其他原因。
借：管理费用 ——现金短缺 200
其他应收款 ——××× 50
贷：现金 250
若收到上述出纳人员赔款 50元。
借：现金 50
贷：其他应收款 ——××× 50
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 11页
银行存款核算
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 12页
本节主要内容
?银行存款的概述
?银行存款的核算
?银行存款的清查
?银行转账结算的种类
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 13页
一、银行存款的概述
（一）银行存款的概念
企业存放在银行和其它金融机构的货币
资金。
（二）银行存款账户的种类及相关规定
1。基本存款账户：企业只能在一家银行
的一个营业机构开设一个基本存款账户。
2。一般存款账户：不得在一家银行的几
个分支机构开设一般存款账户；不办理现金
支取业务。
3。临时存款 账户
4。专用存款账户
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 14页
二、银行存款的核算（总分类核算）
(一 ) 账户设置
,银行存款”
(二 ) 会计处理
收入的核算分录
借：银行存款
贷：相关科目
支出的核算分录
借：相关科目
贷：银行存款
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 15页
举例,
例：企业由到 A公司原欠的货款 50000元，
存款入银行。
借：银行存款 50000
贷：应收账款 50000
例：企业用存款支付前欠 B公司的货款
80000元。
借：应付账款 80000
贷：银行存款 80000
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 16页
三、银行存款的清查（核对）
(一 )清查的方法
账单核对法
(二 )企业与银行双方对账不一致的
原因及其对应的处理方法
1.记账错误：及时查找更正
2.未达账项：根据对账结果进行调
整
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 17页
(三 )关于未达账项
1.概念
是指企业与银行之间由于结算凭证的
传递方式和入账时间不一致而造成的一方
已经入账而另一方尚未入账的款项。
2.种类
? 企业已收银行未收
? 企业已付银行未付
? 银行已收企业未收
? 银行已付企业未付
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 18页
编“银行存款余额调节表”的方法。
– 将企业的银行存款日记账与银
行的银行对账单进行逐笔勾对，
来找出未达账项并对其归类。
– 将“未达账项”编入调节表中
进行调节。
– 相关的注意事项及说明。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 19页
四、银行转账结算的种类
（一）支票结算方式
1．支票的概念分类及相关规定
◎ 银行的存款人签发给收款人办理结算或
委托开户银行将款项支付给收款人的票
据。
◎ 种类：现金支票：只能支取现金
转账支票：只能用于转账
普通支票：取现与转账均可，但
划线支票只能转账。
◎ 支票提示付款日期：自出票之日起 10天
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 20页
2．支票结算方式的概念
3．有关的核算。
付款人开出支票时,
借：相关科目
贷：银行存款
收款人收到支票时,
借：银行存款
贷：相关科目
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 21页
（二）银行本票结算方式
1 银行本票
申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭
以办理转账结算或支取现金的票据。
类别：定额与不定额
支票提示付款日期：自出票之日起二个月内
见票付款。
2 会计核算。
付款人（使用银行本票的单位）核算。
收款人（收到本票的单位）核算。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 22页
（三）银行汇票结算方式
银行汇票
汇款人将款项交存当地银行，由银行
签发的由其在见票时按实际结算金
额无条件支付给收款人或者持票人
的票据。
会计核算
付款人（使用银行本票的单位）
核算。
收款人（收到银行汇票的单位）
核算。
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(四 )汇兑结算方式
概念、分类及相关规定
汇款人委托银行将其款项支付给
收款人的结算方式。
种类：信汇和电汇
有关的核算
付款人的核算。
收款人的核算。
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(五 )商业汇票结算方式
1、商业汇票
概念,出票人签发的，委托付款人在
指定日期无条件支付确定金额给收
款人或持票人的票据。
付款期限,不得超过 6个月。
分类,商业承兑汇票
银行承兑汇票
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2、相关核算 。
付款人（开出单位）核算,
–开出承兑的商业汇票时。
–票据到期付款时。
收款人（收到承兑商业汇票
的单位）核算。
–收到承兑的商业汇票时。
–票据到期收款时。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 26页
(六 )委托收款结算方式
概念、分类及相关规定
收款人委托银行向付款人收取款项的对算方
式。
有关的核算。
付款人的核算。
收款人的核算。
– 办委托收手续时。
– 收到银行的收款通知时
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(七 )托收承付结算方式
概念、有关规定。
相关的核算。
(八 )信用证存款的结算方式
信用证（保证金）存款的概念。
相关的核算。
（类似银行本票、银行汇票的）。
(九 )信用卡存款的结算方式
信用卡的概念，分类及相关规定。
相关的核算。
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(银行 /商业承兑汇票 )商业汇票结算
信用卡结算
银
行
结
算
方
式
银行本票结算 同城结算方式
同异均可
结算方式
异地结
算方式
(现, 转, 普 )支票结算
委托收款结算
银行汇票结算
信用证结算
汇兑结算
(异地 )托收承付结算
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其它货币资金核算
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本节主要内容
?账户设置
?相关内容说明
1,外埠存款
2,银行汇票和银行本票存款
3、在途货币资金
4、信用证保证金存款
5 信用卡存款
6,存出投资款
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一、账户设置
总账账户：, 其他货币资金, 。
明细账户,
1.外埠存款
2.银行汇票和银行本票存款。
3.在途货币资金
4.信用证保证金存款。
5.信用卡存款
6.存出投资款。
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二、相关内容说明
1 外埠存款
概念
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采
购时，汇往采购地银行开立采购专户的
款项。
相关核算
汇款设立采购专户时。
借：其他货币资金 —外埠存款
贷：银行存款
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 33页
– 使用专户的存款购料时。
借：物资采购（或原材料科目）
应交税金 —应交增值税（进项税
额）
贷：其他货币资金 —外埠存款
余款退回结清时。
与汇款设立时相反
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 34页
2 银行汇票和银行本票存款。
概念
银行汇票存款是指企业为取得银行汇
票按规定存入银行的款项。
银行本票存款是指企业为取得银行本
票按规定存入银行的款项。
相关核算
申请取得本票或银行汇票时。
借：其他货币资金 —银行汇票
贷：银行存款
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 35页
使用银行汇票或本票购进货物时。
付款方的会计分录为,
借：物资采购 (或原材料 )
应交税金 —应交增值税 (进项税额 )
贷：其他货币资金 —银行汇票
收款方的会计分录为,
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金 —应交增值税 (销项税额 )
余款退回结清时。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 36页
3 在途货币资金
概念,
相关的核算
月终收到汇款通知但未收到款项时（作为
在途款项）。
次月实际收到上述汇款时。
。
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 37页
4 信用证保证金存款
概念
信用证保证金存款，是指企业为取得信用证
按规定存入银行的保证金。信用证结算方
式是国际结算的一种主要方式
相关核算
办理信用证保证金存款时。
使用该存款购货时。
余款退回结清时
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 38页
5 信用卡存款
概念
信用卡存款，是指企业为取得信用卡
按照规定存入银行信用卡专户的款
项
相关核算
办理信用卡时。
使用信用卡购物或消费时
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2013-3-2 第二章：货币资金 第 39页
6 存出投资款
概念
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未
进行短期投资的现金。
相关核算
向证券公司划出资金时。
借 其他货币资金 ——存出投资款
贷 银行存款
委托证券公司用此资金实际投资时。
借 短期投资
贷 其他货币资金 ——存出投资款
