第一节 会计报表分析概述 1
第一节 会计报表分析概述
第二节 会计报表分析的常用指标
第十五章 会计报表分析
第一节 会计报表分析概述 2
第一节 会计报表分析概述
一, 会计报表分析的意义
二, 会计报表分析的一般方法
三, 会计报表分析应注意的问题
第一节 会计报表分析概述 3
一,会计报表分析的意义
会计报表分析是以会计报表所提供的数据为主
要依据，并在进一步加工的基础上形成新的信息，
对企业的财务状况、经营成果和现金流动情况进行
评价和预测的一种手段。
二,会计报表分析的一般方法
(一 )趋势分析法
是将不同时期会计报表中得当相同指标进行比
较，从而确定其变动程度，分析和预测其发展趋势
的一种分析方法。
(二 )比率分析法
是通过计算同一时期会计报表中相关指标的比
值，以反映它们之间存在的逻辑关系的一种分析方
法。
第一节 会计报表分析概述 4
三,会计报表分析应注意的问题
1.要根据分析的目的，正确地确定所要分析的
指标。
2.应注意比较指标的可比性。
3.应注意将各种方法灵活地加以结合运用。
4.通过各种指标的计算，在作出任何具实质意
义的结论之前，必须结合企业内外各种因素
作深入细致的分析。
第二节 会计报表分析的常用指标 5
第二节 会计报表分析的常用指标
一,偿债能力指标
二,周转能力指标
三,盈利能力指标
四,收现能力指标
第二节 会计报表分析的常用指标 6
一,偿债能力指标
(一 )流动比率
指流动资产与流动负债的比值，用以衡量企业用流
动资产偿还流动负债的能力。
流动资产
流动比率 = ---------- X 100%
流动负债
(二 )速动比率
指速动资产与流动负债的比率，用以衡量企业流动
资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。
速动资产
速动资产 = ---------- X 100%
流动负债
第二节 会计报表分析的常用指标 7
(三 )资产负债率
指负债总额与资产总额的比值。它是综合反映企业
偿债能力，尤其是反映企业长期偿债能力的一项重要指
标，也是衡量企业举债经营能力的指标。
负债总额
资产负债率 = ---------- X 100%
资产总额
(四 )经营活动现金流量对流动负债的比率
指经营活动所产生的现金流量净额与流动负债的比
值。
经营活动现 经营活动现金流量净额
金流量对流 = ---------------------- X 100%
动负债比率 流动负债
第二节 会计报表分析的常用方法 8
二,周转能力指标
(一 )应收帐款周转率 (次 )
指赊销收入与应收帐款平均余额的比值，用以反映
企业应收帐款的变现速度，即一定时期内应收帐款转为
现金的平均次数。
应收帐 赊销收入
款周转 = ------------------
率 (次 ) 应收帐款平均余额
(二 )存货周转率 (次 )
主营业务成本
存货周转率 = --------------
存货平均余额
第二节 会计报表分析的常用方法 9
三,盈利能力指标
(一 )销售利润率
指利润总额与主营业收入净额的比值，用以衡量企
业单位收入的获利能力。
利润总额
销售利润率 = ------------------ X 100%
主营业务收入净额
(二 )总资产报酬率
指利润总额与利息支出之和对资产平均总额的比值，
用以衡量企业运用全部资产的获利能力。
利润总额 + 利息支出
总资产报酬率 = --------------------- X 100%
资产平均余额
第二节 会计报表分析的常用方法 10
(三 )净资产收益率
指净利润与所有者权益 (或股东权益 )间的比值，用
以衡量企业所有者所拥有的净资产的收益状况。
净利润
净资产收益率 = ---------------------- X 100%
所有者权益 (股东权益 )
(四 )资本保值增值率
指期末所有者权益总额与期初所有者权益总额的比
值，用以反映企业投资者投入企业资本的完整性和保全
性。
期末所有者权益总额
资本保值增值率 = -------------------- X 100%
期初所有者权益总额
第二节 会计报表分析的常用方法 11
(五 )每股收益 (普通股每股税后利润 )
指净利润扣除应发优先股股利后的余额与发行在外
的普通股的平均股数之比。它是企业股东用来评价企业
获利能力，并把它作为预测企业经营业绩的尺度。
净利润 – 优先股股利
每股收益 = ----------------------------
发行在外普通股的加权平均数
四,收现能力指标
(一 )销售收现率
指销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入
的比值，大致反映企业主营业务收入的现金到位率，同
时也可从一定程度上反映企业所提供的商品在市场畅销
与否。
第二节 会计报表分析的常用方法 12
销售商品、提供劳务收到的现金
销售收现率 = ------------------------------
主营业务收入
(二 )资产的经营现金流量回报率
指经营活动产生的现金流量净额与资产总额的比值，
用以衡量企业资产的经营收现水平。
资产的经 经营活动产生的现金流量净额
营现金流 = ----------------------------
量回报率 资产总额
(三 )每股经营现金流量
指经营活动产生的现金流量净额与股本的比值，用
以反映企业每股股份能形成的经营活动现金净流入。
每股经营 经营活动产生的现金流量净额
活动现金 = ----------------------------
流量 (元 ) 股本
13
本 章 结 束
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一, 会计报表分析的意义
二, 会计报表分析的一般方法
三, 会计报表分析应注意的问题
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一,会计报表分析的意义
会计报表分析是以会计报表所提供的数据为主
要依据，并在进一步加工的基础上形成新的信息，
对企业的财务状况、经营成果和现金流动情况进行
评价和预测的一种手段。
二,会计报表分析的一般方法
(一 )趋势分析法
是将不同时期会计报表中得当相同指标进行比
较，从而确定其变动程度，分析和预测其发展趋势
的一种分析方法。
(二 )比率分析法
是通过计算同一时期会计报表中相关指标的比
值，以反映它们之间存在的逻辑关系的一种分析方
法。
第一节 会计报表分析概述 4
三,会计报表分析应注意的问题
1.要根据分析的目的，正确地确定所要分析的
指标。
2.应注意比较指标的可比性。
3.应注意将各种方法灵活地加以结合运用。
4.通过各种指标的计算，在作出任何具实质意
义的结论之前，必须结合企业内外各种因素
作深入细致的分析。
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第二节 会计报表分析的常用指标
一,偿债能力指标
二,周转能力指标
三,盈利能力指标
四,收现能力指标
第二节 会计报表分析的常用指标 6
一,偿债能力指标
(一 )流动比率
指流动资产与流动负债的比值，用以衡量企业用流
动资产偿还流动负债的能力。
流动资产
流动比率 = ---------- X 100%
流动负债
(二 )速动比率
指速动资产与流动负债的比率，用以衡量企业流动
资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。
速动资产
速动资产 = ---------- X 100%
流动负债
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(三 )资产负债率
指负债总额与资产总额的比值。它是综合反映企业
偿债能力，尤其是反映企业长期偿债能力的一项重要指
标，也是衡量企业举债经营能力的指标。
负债总额
资产负债率 = ---------- X 100%
资产总额
(四 )经营活动现金流量对流动负债的比率
指经营活动所产生的现金流量净额与流动负债的比
值。
经营活动现 经营活动现金流量净额
金流量对流 = ---------------------- X 100%
动负债比率 流动负债
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二,周转能力指标
(一 )应收帐款周转率 (次 )
指赊销收入与应收帐款平均余额的比值，用以反映
企业应收帐款的变现速度，即一定时期内应收帐款转为
现金的平均次数。
应收帐 赊销收入
款周转 = ------------------
率 (次 ) 应收帐款平均余额
(二 )存货周转率 (次 )
主营业务成本
存货周转率 = --------------
存货平均余额
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三,盈利能力指标
(一 )销售利润率
指利润总额与主营业收入净额的比值，用以衡量企
业单位收入的获利能力。
利润总额
销售利润率 = ------------------ X 100%
主营业务收入净额
(二 )总资产报酬率
指利润总额与利息支出之和对资产平均总额的比值，
用以衡量企业运用全部资产的获利能力。
利润总额 + 利息支出
总资产报酬率 = --------------------- X 100%
资产平均余额
第二节 会计报表分析的常用方法 10
(三 )净资产收益率
指净利润与所有者权益 (或股东权益 )间的比值，用
以衡量企业所有者所拥有的净资产的收益状况。
净利润
净资产收益率 = ---------------------- X 100%
所有者权益 (股东权益 )
(四 )资本保值增值率
指期末所有者权益总额与期初所有者权益总额的比
值，用以反映企业投资者投入企业资本的完整性和保全
性。
期末所有者权益总额
资本保值增值率 = -------------------- X 100%
期初所有者权益总额
第二节 会计报表分析的常用方法 11
(五 )每股收益 (普通股每股税后利润 )
指净利润扣除应发优先股股利后的余额与发行在外
的普通股的平均股数之比。它是企业股东用来评价企业
获利能力，并把它作为预测企业经营业绩的尺度。
净利润 – 优先股股利
每股收益 = ----------------------------
发行在外普通股的加权平均数
四,收现能力指标
(一 )销售收现率
指销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入
的比值，大致反映企业主营业务收入的现金到位率，同
时也可从一定程度上反映企业所提供的商品在市场畅销
与否。
第二节 会计报表分析的常用方法 12
销售商品、提供劳务收到的现金
销售收现率 = ------------------------------
主营业务收入
(二 )资产的经营现金流量回报率
指经营活动产生的现金流量净额与资产总额的比值，
用以衡量企业资产的经营收现水平。
资产的经 经营活动产生的现金流量净额
营现金流 = ----------------------------
量回报率 资产总额
(三 )每股经营现金流量
指经营活动产生的现金流量净额与股本的比值，用
以反映企业每股股份能形成的经营活动现金净流入。
每股经营 经营活动产生的现金流量净额
活动现金 = ----------------------------
流量 (元 ) 股本
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