1
货币资金 是指企业所拥有的
处于货币形态的资产,包括 现金,
银行存款 和 其他货币资金 。
Sec.1 现 金
Sec.2 银行存款
Sec.3 其他货币资金
Chap.2 货 币 资 金
第一节 现金 2
Sec.1 现 金
一, 现金的涵义
二, 现金的管理与控制
三, 现金的会计处理
第一节 现金 3
1.在我国会计实务中, 现金 指库存现金,
即狭义现金概念 。
2.在西方, 现金除库存现金以外,还包括银
行存款和其他符合现金定义的票证, 即广
义现金概念 。
一, 现金的涵义
第一节 现金 4
1,现金的管理
2,现金的控制
二, 现金的管理与控制
第一节 现金 5
1.现金管理的有关内容
规定现金的使用范围
核定库存现金的限额
实行收支交易分开处理
不定期抽查库存现金
第一节 现金 6
现金的使用范围
1,职工工资，津贴；
2,个人劳务报酬；
3,国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等
各种奖金；
4,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其
他支出；
5,向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6,出差人员必须随身携带的差旅费；
7,结算起点（ 1 000元）以下的零星支出；
8,中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
第一节 现金 7
2.现金控制的有关内容
严格职责分工
明确货币资金支出的审批权限
实施定期轮岗
加强发票与收据的控制
建立内部稽核机制
第一节 现金 8
1.总分类核算, 应设置, 现金, 帐户, 总
括核算现金的收付和结存情况 。
2.序时核算, 应设置现金日记帐, 它是出
纳人员按照现金收付业务发生或完成时
间的先后, 根据审核后的原始凭证或现
金收付款凭证逐日逐笔登记, 用来记录
现金的增减变动情况的原始记录帐簿 。
该帐簿应做到日清日结 。
三, 现金的会计处理
总分类核算举例
EX1.企业开出现金支票一张, 从银行提取现金
1 000元备用 。
EX2,企业厂部管理人员购买办公用品,报销现
金 520元 。
借, 现金 1 000
贷, 银行存款 1 000
借, 管理费用 520
贷, 现金 520
第
一
节
现
金
5
第一节 现金 10
现金帐面数与实际数的不一致称为
现金溢缺, 当实际库存金额大于帐面数
时,为 长款 ；当实际库存金额小于帐面数
时,为 短款 。
现 金 待处理财产损溢
调增 调减 盘亏 盘盈
现金清查的帐务处理
EX3,企业在现金清查时,发现库存现金
短缺 120元 。
EX4,经查明,现金短缺系出纳人员责任,
应由其赔偿 。
借：待处理财产损溢 120
贷, 现金 120
借, 其他应收款 ——XXX 120
贷, 待处理财产损溢 120
第
一
节
现
金
8
EX5,企业在现金清查时,发现长款 350元 。
EX6,无法查明上述多余款项原因,经批
准予以转销 。
借, 现金 350
贷, 待处理财产损溢 350
借, 待处理财产损溢 350
贷, 管理费用 350
第
一
节
现
金
9
第二节 银行存款 13
Sec.2 银 行 存 款
一,银行结算方式的种类
二,银行存款业务的会计处理
三,银行存款管理的有关规定
一,银行结算方式
1.银行汇票
2.银行本票
3.支票
4.商业汇票
5.汇兑
6.委托收款
7.托收承付
8.信用卡 (证 )
11
15
1,银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其
在见票时按照实际结算金额无条件支付
给收款人或者持票人的票据。适合于单
位和个人之间各种款项的结算。
银行汇票的提示付款期限自出票日
起 1个月。银行汇票一般用于转帐，也
可支取现金。
16
银行本票是银行签发的、承偌自己
在见票时无条件支付确定金额给受款人
或者持票人的票据。适于单位和个人在
同一票据交换区域需要支付的各种款项。
银行本票的提示付款期限自出票日
起最长不超过 2个月。银行本票分定额
本票与不定额本票两种。
17
3,支票
支票是出票人签发的、委托办理支
票存款业务的银行在见票时无条件支付
确定的金额给收款人或持票人的票据。
单位或个人在同一票据交换区域的各种
款项结算均可使用。
支票的提示付款期限为自出票日起
10天。支票分现金支票、转帐支票及普
通支票。
18
4,商业汇票
商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指
定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票
人的票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他
组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系
的，才能使用商业汇票。
商业汇票付款期限最长不超过 6个月，提示
付款期限为自汇票到期日起 10日。商业汇票按承
兑人的不同分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。
19
5,汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项交
付给收款人的结算方式。适用于单位和
个人之间各种款项的结算。
汇兑分为信汇与电汇两种。
20
6,委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款
人收取款项的结算方式。单位或个人凭
已承兑的商业汇票、债券、存单等付款
人债务凭证，可使用委托收款方式收取
款项。
委托收款按款项划回方式不同分为
邮寄和电报两种。
21
7,托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人
发货后委托银行向异地付款人收取款项，
由付款人向银行承认付款的结算方式。
使用托收承付结算方式应符合必备
的条件。其每笔起点金额为 10 000元。
验单付款承付期为 3天，验货付款的承
付期为 10天。
22
8,信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位
发行的，凭以向特约单位购物、消费和
向银行存取现金，且具有消费信用的特
制载体卡片。
信用卡按使用对象分为单位卡和个
人卡。单位卡帐户的资金一律从其基本
存款帐户转入。信用卡按信用等级分为
金卡和普通卡。透支期限最长 60天。
第二节 银行存款 23
1.总分类核算, 应设置, 银行存款, 帐户, 总
括核算银行存款的收支及结存情况 。
2.序时核算, 应按开户银行,存款种类设置银
行存款日记帐,由出纳人员根据审核后的银
行存款收付款凭证,按照业务发生的先后次
序逐日逐笔登记, 每日终了应结出余额,并
且定期与银行对帐单核对记录 。
二, 银行存款业务的会计处理
总分类核算举例
EX7,企业销售甲产品 400件,每件 200
元,货款已收存银行 。
借, 银行存款 80 000
贷, 产品销售收入 80 000
第
二
节
银
行
存
款
13
EX8,企业收回 A公司前欠货款 56 000元,
款已存银行 。
EX9,企业年末以银行存款向税务部门缴纳
所得税 90 000元 。
借, 银行存款 56 000
贷, 应收帐款 56 000
借, 应交税金 --应交所得税 90 000
贷, 银行存款 90 000
第
二
节
银
行
存
款
14
第二节 银行存款 26
银行存款日记帐与银行对帐单核对出现
不一致的原因,
1.企业和银行任一方或双方记录错误 。
2.出现未达帐项 。
未达帐项, 是指企业与银行一方已经入
帐,而另一方由于未收到结算凭证尚未入帐
的款项 。 未达帐项通常要编制, 银行存款余
额调节表, 进行调节 。
银行存款余额调节
EX10,企业 1995年 9月 30日,银行存款日
记帐余额为 15 640元,同日银行对帐单余
额为 16 200元 。 经逐笔核对, 发现如下未
达帐项,
① 9月 29日企业委托银行银行代收的一笔款项 5
200元,银行已入帐,尚未通知企业 ;
② 9月 28日银行代划企业本月电话费 640元,银
行已入帐,企业未接通知 ;
③ 9月 28日企业出售产品收取转帐支票一张,金
额 4 800元,企业已入帐,银行尚未入帐 ;
④ 9月 29日企业开出转帐支票一张购买办公用品,
金额 800元,企业已入帐,银行尚未入帐 。
第
二
节
银
行
存
款
16
银行存款余额调节表
1995年 9月 30日
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记帐余额 15 640 银行对帐单余额 16 200
加：银行已收, 加：企业已收,
企业未收 5 200 银行未收 4 800
减：银行已付, 减：企业已付,
企业未付 640 银行未付 800
调整后余额 20 200 调整后余额 20 200
17
第二节 银行存款 29
银行存款帐户分为,
1.基本存款帐户, 企业办理日常转帐结算和现
金收付的帐户；
2.一般存款帐户, 基本存款帐户以外的银行借
款转存及与基本存款帐户企业不在同一地点
的附属非独立核算单位的帐户；
3.临时存款帐户, 因临时经营活动需要而开立
的帐户；
4.专用存款帐户, 因特定用途需要开设的帐户 。
三, 银行存款的管理
银行存款管理的有关规定
1.不准签发没有资金保证的票据和远
期支票, 套取银行信用；
2.不准签发, 取得和转让没有真实交
易和债权债务的票据, 套取银行和
他人资金；
3.不准无理拒绝付款, 任意占用他人
资金；
4.不准违反规定开立和使用帐户 。
第
二
节
银
行
存
款
13
第三节 其他货币资金 31
1,外埠存款
2,银行汇票存款
3,银行本票存款
4,信用证存款
5,信用卡存款
6,在途货币资金
Sec.3 其他货币资金
32
1,外埠存款
EX11.某企业委托当地开户银行汇款 50 000元给采
购地银行开立专户时
借：其他货币资金 —外埠存款 50 000
贷：银行存款 50 000
收到购货发票时
借：材料采购 40 000
应交税金 —应交增值税 6 800
贷：其他货币资金 —外埠存款 46 800
33
多余外埠存款转回当地银行时
借：银行存款 3 200
贷：其他货币资金 —外埠存款 3 200
34
2,银行汇票与银行本票
EX12,企业填制, 银行汇票委托书, 将 10 000
元存入银行,取得银行汇票 。
借：其他货币资金 —银行汇票 10 000
贷：银行存款 10 000
企业用上述银行汇票支付材料买价和运杂费
7 000元, 增值税率 17%。
企业收到开户银行转来银行汇票存款余
额 1 810元 。
借, 材料采购 7 000
应交税金 —应交增值税 1 190
贷, 其他货币资金 --银行汇票 8 190
借, 银行存款 1 810
贷, 其他货币资金 --银行汇票 1 810
第
三
节
其
他
货
币
资
金
19
36
3.在途货币资金
EX13,企业月终收到下属单位交来的 4 000元管理
费汇款通知。
借：其他货币资金 –在途货币资金 4 000
贷：其他应收款 4 000
企业于次月收到上述汇款
借：银行存款 4 000
贷：其他货币资金 –在途货币资金 4 000
37
4,信用证
EX14,企业因业务需要向银行申请给境外供货
单位开出信用保证金 50 000元。
借：其他货币资金 —信用证 50 000
贷：银行存款 50 000
收到境外供货单位信用证结算凭证及发票
借：材料采购 40 000
应交税金 —应交增值税 6 800
贷：其他货币资金 —信用证 46 800
38
企业收到未用完信用证保证金余额
借：银行存款 3 200
贷：其他货币资金 —信用证 3 200
39
5,信用卡
EX15,企业从其基本存款帐户开出转帐支票
100 000元转入信用卡帐户。
借：其他货币资金 —信用卡 100 000
贷：银行存款 100 000
购物后根据购单与付款凭证
借：管理费用 —办公费 800
贷：其他货币资金 —信用卡 800
40
The End
货币资金 是指企业所拥有的
处于货币形态的资产,包括 现金,
银行存款 和 其他货币资金 。
Sec.1 现 金
Sec.2 银行存款
Sec.3 其他货币资金
Chap.2 货 币 资 金
第一节 现金 2
Sec.1 现 金
一, 现金的涵义
二, 现金的管理与控制
三, 现金的会计处理
第一节 现金 3
1.在我国会计实务中, 现金 指库存现金,
即狭义现金概念 。
2.在西方, 现金除库存现金以外,还包括银
行存款和其他符合现金定义的票证, 即广
义现金概念 。
一, 现金的涵义
第一节 现金 4
1,现金的管理
2,现金的控制
二, 现金的管理与控制
第一节 现金 5
1.现金管理的有关内容
规定现金的使用范围
核定库存现金的限额
实行收支交易分开处理
不定期抽查库存现金
第一节 现金 6
现金的使用范围
1,职工工资，津贴；
2,个人劳务报酬；
3,国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等
各种奖金；
4,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其
他支出；
5,向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6,出差人员必须随身携带的差旅费；
7,结算起点（ 1 000元）以下的零星支出；
8,中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
第一节 现金 7
2.现金控制的有关内容
严格职责分工
明确货币资金支出的审批权限
实施定期轮岗
加强发票与收据的控制
建立内部稽核机制
第一节 现金 8
1.总分类核算, 应设置, 现金, 帐户, 总
括核算现金的收付和结存情况 。
2.序时核算, 应设置现金日记帐, 它是出
纳人员按照现金收付业务发生或完成时
间的先后, 根据审核后的原始凭证或现
金收付款凭证逐日逐笔登记, 用来记录
现金的增减变动情况的原始记录帐簿 。
该帐簿应做到日清日结 。
三, 现金的会计处理
总分类核算举例
EX1.企业开出现金支票一张, 从银行提取现金
1 000元备用 。
EX2,企业厂部管理人员购买办公用品,报销现
金 520元 。
借, 现金 1 000
贷, 银行存款 1 000
借, 管理费用 520
贷, 现金 520
第
一
节
现
金
5
第一节 现金 10
现金帐面数与实际数的不一致称为
现金溢缺, 当实际库存金额大于帐面数
时,为 长款 ；当实际库存金额小于帐面数
时,为 短款 。
现 金 待处理财产损溢
调增 调减 盘亏 盘盈
现金清查的帐务处理
EX3,企业在现金清查时,发现库存现金
短缺 120元 。
EX4,经查明,现金短缺系出纳人员责任,
应由其赔偿 。
借：待处理财产损溢 120
贷, 现金 120
借, 其他应收款 ——XXX 120
贷, 待处理财产损溢 120
第
一
节
现
金
8
EX5,企业在现金清查时,发现长款 350元 。
EX6,无法查明上述多余款项原因,经批
准予以转销 。
借, 现金 350
贷, 待处理财产损溢 350
借, 待处理财产损溢 350
贷, 管理费用 350
第
一
节
现
金
9
第二节 银行存款 13
Sec.2 银 行 存 款
一,银行结算方式的种类
二,银行存款业务的会计处理
三,银行存款管理的有关规定
一,银行结算方式
1.银行汇票
2.银行本票
3.支票
4.商业汇票
5.汇兑
6.委托收款
7.托收承付
8.信用卡 (证 )
11
15
1,银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其
在见票时按照实际结算金额无条件支付
给收款人或者持票人的票据。适合于单
位和个人之间各种款项的结算。
银行汇票的提示付款期限自出票日
起 1个月。银行汇票一般用于转帐，也
可支取现金。
16
银行本票是银行签发的、承偌自己
在见票时无条件支付确定金额给受款人
或者持票人的票据。适于单位和个人在
同一票据交换区域需要支付的各种款项。
银行本票的提示付款期限自出票日
起最长不超过 2个月。银行本票分定额
本票与不定额本票两种。
17
3,支票
支票是出票人签发的、委托办理支
票存款业务的银行在见票时无条件支付
确定的金额给收款人或持票人的票据。
单位或个人在同一票据交换区域的各种
款项结算均可使用。
支票的提示付款期限为自出票日起
10天。支票分现金支票、转帐支票及普
通支票。
18
4,商业汇票
商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指
定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票
人的票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他
组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系
的，才能使用商业汇票。
商业汇票付款期限最长不超过 6个月，提示
付款期限为自汇票到期日起 10日。商业汇票按承
兑人的不同分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。
19
5,汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项交
付给收款人的结算方式。适用于单位和
个人之间各种款项的结算。
汇兑分为信汇与电汇两种。
20
6,委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款
人收取款项的结算方式。单位或个人凭
已承兑的商业汇票、债券、存单等付款
人债务凭证，可使用委托收款方式收取
款项。
委托收款按款项划回方式不同分为
邮寄和电报两种。
21
7,托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人
发货后委托银行向异地付款人收取款项，
由付款人向银行承认付款的结算方式。
使用托收承付结算方式应符合必备
的条件。其每笔起点金额为 10 000元。
验单付款承付期为 3天，验货付款的承
付期为 10天。
22
8,信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位
发行的，凭以向特约单位购物、消费和
向银行存取现金，且具有消费信用的特
制载体卡片。
信用卡按使用对象分为单位卡和个
人卡。单位卡帐户的资金一律从其基本
存款帐户转入。信用卡按信用等级分为
金卡和普通卡。透支期限最长 60天。
第二节 银行存款 23
1.总分类核算, 应设置, 银行存款, 帐户, 总
括核算银行存款的收支及结存情况 。
2.序时核算, 应按开户银行,存款种类设置银
行存款日记帐,由出纳人员根据审核后的银
行存款收付款凭证,按照业务发生的先后次
序逐日逐笔登记, 每日终了应结出余额,并
且定期与银行对帐单核对记录 。
二, 银行存款业务的会计处理
总分类核算举例
EX7,企业销售甲产品 400件,每件 200
元,货款已收存银行 。
借, 银行存款 80 000
贷, 产品销售收入 80 000
第
二
节
银
行
存
款
13
EX8,企业收回 A公司前欠货款 56 000元,
款已存银行 。
EX9,企业年末以银行存款向税务部门缴纳
所得税 90 000元 。
借, 银行存款 56 000
贷, 应收帐款 56 000
借, 应交税金 --应交所得税 90 000
贷, 银行存款 90 000
第
二
节
银
行
存
款
14
第二节 银行存款 26
银行存款日记帐与银行对帐单核对出现
不一致的原因,
1.企业和银行任一方或双方记录错误 。
2.出现未达帐项 。
未达帐项, 是指企业与银行一方已经入
帐,而另一方由于未收到结算凭证尚未入帐
的款项 。 未达帐项通常要编制, 银行存款余
额调节表, 进行调节 。
银行存款余额调节
EX10,企业 1995年 9月 30日,银行存款日
记帐余额为 15 640元,同日银行对帐单余
额为 16 200元 。 经逐笔核对, 发现如下未
达帐项,
① 9月 29日企业委托银行银行代收的一笔款项 5
200元,银行已入帐,尚未通知企业 ;
② 9月 28日银行代划企业本月电话费 640元,银
行已入帐,企业未接通知 ;
③ 9月 28日企业出售产品收取转帐支票一张,金
额 4 800元,企业已入帐,银行尚未入帐 ;
④ 9月 29日企业开出转帐支票一张购买办公用品,
金额 800元,企业已入帐,银行尚未入帐 。
第
二
节
银
行
存
款
16
银行存款余额调节表
1995年 9月 30日
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记帐余额 15 640 银行对帐单余额 16 200
加：银行已收, 加：企业已收,
企业未收 5 200 银行未收 4 800
减：银行已付, 减：企业已付,
企业未付 640 银行未付 800
调整后余额 20 200 调整后余额 20 200
17
第二节 银行存款 29
银行存款帐户分为,
1.基本存款帐户, 企业办理日常转帐结算和现
金收付的帐户；
2.一般存款帐户, 基本存款帐户以外的银行借
款转存及与基本存款帐户企业不在同一地点
的附属非独立核算单位的帐户；
3.临时存款帐户, 因临时经营活动需要而开立
的帐户；
4.专用存款帐户, 因特定用途需要开设的帐户 。
三, 银行存款的管理
银行存款管理的有关规定
1.不准签发没有资金保证的票据和远
期支票, 套取银行信用；
2.不准签发, 取得和转让没有真实交
易和债权债务的票据, 套取银行和
他人资金；
3.不准无理拒绝付款, 任意占用他人
资金；
4.不准违反规定开立和使用帐户 。
第
二
节
银
行
存
款
13
第三节 其他货币资金 31
1,外埠存款
2,银行汇票存款
3,银行本票存款
4,信用证存款
5,信用卡存款
6,在途货币资金
Sec.3 其他货币资金
32
1,外埠存款
EX11.某企业委托当地开户银行汇款 50 000元给采
购地银行开立专户时
借：其他货币资金 —外埠存款 50 000
贷：银行存款 50 000
收到购货发票时
借：材料采购 40 000
应交税金 —应交增值税 6 800
贷：其他货币资金 —外埠存款 46 800
33
多余外埠存款转回当地银行时
借：银行存款 3 200
贷：其他货币资金 —外埠存款 3 200
34
2,银行汇票与银行本票
EX12,企业填制, 银行汇票委托书, 将 10 000
元存入银行,取得银行汇票 。
借：其他货币资金 —银行汇票 10 000
贷：银行存款 10 000
企业用上述银行汇票支付材料买价和运杂费
7 000元, 增值税率 17%。
企业收到开户银行转来银行汇票存款余
额 1 810元 。
借, 材料采购 7 000
应交税金 —应交增值税 1 190
贷, 其他货币资金 --银行汇票 8 190
借, 银行存款 1 810
贷, 其他货币资金 --银行汇票 1 810
第
三
节
其
他
货
币
资
金
19
36
3.在途货币资金
EX13,企业月终收到下属单位交来的 4 000元管理
费汇款通知。
借：其他货币资金 –在途货币资金 4 000
贷：其他应收款 4 000
企业于次月收到上述汇款
借：银行存款 4 000
贷：其他货币资金 –在途货币资金 4 000
37
4,信用证
EX14,企业因业务需要向银行申请给境外供货
单位开出信用保证金 50 000元。
借：其他货币资金 —信用证 50 000
贷：银行存款 50 000
收到境外供货单位信用证结算凭证及发票
借：材料采购 40 000
应交税金 —应交增值税 6 800
贷：其他货币资金 —信用证 46 800
38
企业收到未用完信用证保证金余额
借：银行存款 3 200
贷：其他货币资金 —信用证 3 200
39
5,信用卡
EX15,企业从其基本存款帐户开出转帐支票
100 000元转入信用卡帐户。
借：其他货币资金 —信用卡 100 000
贷：银行存款 100 000
购物后根据购单与付款凭证
借：管理费用 —办公费 800
贷：其他货币资金 —信用卡 800
40
The End
