第十章 销售与收款循环审计----第六节 其他相关帐户审计 应收票据 预收帐款 应交税金 其他应交款 主营业务税金及附加 营业费用 其他业务利润审计  审计目标 存在否/所有否/完整否/ 有效安全否/余额正确否/ 披露恰当否 发生和偿还记录是否完整 期末余额是否正确 在报表上披露是否恰当 应计和缴纳记录是否完整 期末余额是否正确 在报表上披露是否恰当 记录是否完整 期末余额是否正确 在报表上披露是否正确 记录是否完整 计算和会计处理是否正确 披露是否恰当 内容是否完整 分类、归属、会计处理是否正确 报表披露是否正确 记录是否完整 计算和会计处理是否正确 报表披露是否正确   取明细表， 复核核对 1．取得或编制应收票据科目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 1．取得或编制应收票据科目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 1．取得或编制应收票据科目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 1．取得或编制应收票据科目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 1．取得或编制应收票据科目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 1．取得或编制应收票据科目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。并家查期明细科目的设置合理否及与其他费用的划分界限清楚否 1．取得或编制应收票据科目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符，并注意其他业务收入是否有相应的其他业务支出数  请被审计单位协助 7.请被审计单位协助，在应收票据明细表上标出至外勤审计时已兑现或贴现的应收票据。核对 2.请被审计单位协助，在预收帐款明细表上标出至审计日止已转销的预收账款，对已转销的大额预收账款进行检查，核对。 .      根据科目特点采取相应措施审计 2.监盘库存票据 3.抽查预收账款有关的销售合同，凭单。检查已实现销售的商品是否即使转销，取保期末余额的正确性和合理性 2查阅被审单位纳税坚定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解其适用的税种计税依据、税率…. 2.了解应交款种类。计算依据和税费率，注意前后期是否一致 2.确定纳税范围和税种是否复核国家规定 2.检查营业费用个项目开支标准是否合规，开支内容是否与销售活动有关，计算是否正确 3.抽查大额其他业务收支项目   3.必要时抽取部分函证 4.选择若干重点项目函证 3.核算期初未交税金与税务机关的认定数是否一致 4.抽查上缴款项是否与银行付款通知、税务机关缴款单、收款单位收据相符，及会计处理的正确性 3.根据审定的当期应纳营业税的营业收入，按税率，分项计算复核本期应纳营业税税额 3.本期营业费用数与上期比较，每月数间比较，如有重点波动和异常情况应查明原因，并适当处理。 2.与上期数比较，如有重大波动，了解原因，分析合理性   4.检查有问题的商业票据是否曾经更换或转期或向出票人函证以确认其兑现能力 5.检查是否存在借方余额，决定是否建议作重分类调整 4.取得税务部门汇算清缴或q其他确认文件、专业报告、纳税申报等资料，分析有效性，与账面核对  4.根据审定的当期应税消费品销售额，按税率，分项计算复核本期应纳消费税税额 4.选择重要或异常的营业费用，检查原是凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时实施截止测试，检查有无跨期现象，，对重大跨期项目应建议作必要调整 5.必要时，实施截止测试，追踪到发票、收据，确认其截止划分合理否，对重大跨期项目作必要调整   5.利息收入是否入帐 6.检查长期挂帐原因 5-12.检查各个应交税科目的计算是否正确。（应交增值税、营业税、资源水税、土地增值税、城建税、车船牌照税、房产税土地使用税）  5.根据审定的应税资源税产品的课税数量，按规定使用的单位税额，计算复核本期应纳资源税税额 5.核对营业费用有关项目与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额勾稽关系，如有不符，应查明原因并作实地处理 4.检查异常的其他业务收支项目，追查其入账依据及有关法律性文件是否充分   6.贴现的应收票据处理是否恰当正确P210部分2005年新内容 8.对税法规定应予纳税的预收销售款，结合应交税金项目，检查是否及时总额计缴税金 13.结合所得税项目，复核应纳所得税计算何处里  6.检查城建税、教育附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并计算复核 6检查营业费用结转是否正确、合规，查明有无多转少转或不转销，人为调节利润的情况 6.检查是否存在技术转让的免税受益，若有，应调减应纳税所得税     14.检查上述税项外的其他税项及代扣税项的计算和会计处理  7.复核各项税费与应交税金、其他应交款等项目勾稽关系         8.确定减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备    与外币相干的，汇率问题 8．审查汇率折算及汇兑损益处理的正确性 7.对已非记帐本位币结算的，检查采用的折算汇率和汇兑损益       披露 9检查应收票据的在资产负债表上披露是否恰当。 上市公司….5％以上股份的股东欠款 9.检查预收账款在资产负债表上披露是否恰当，如果是上市公司附注中披露5％以上的股东账款情况，并说明账领超过一年的预收账款未结转的原因 9.检查在资产负债表上披露是否恰当。上市公司在会计报表附注中应按税种分项列示应交税金金额，并说明本期执行的法定税率。 9.检查在资产负债表上恰当披露是否恰当.上市公司在会计报表附注中应分项列示其他应交款的期末余额、性质及计缴标准。 9.检查在利润表上恰当披露 如是否恰当。上市公司在会计报表附注中应分项列示主营业务税金及附加的计缴标准及金额。 7检查是否在利润表上恰当披露 7检查是否在利润表上恰当披露。 上市公司对其他业务利润占本期利润总额10％以上的，应在附注中按种类分项列示收入数与成本数，并说明情况。