2010-5-13 第七章 财政支出效率 1
第七章 财政支出效率
高振宇第七章 财政支出效率
2010-5-13 第七章 财政支出效率 2
第七章 财政支出效率
本章结构：
第一节 财政支出的
预算效率
第二节 财政支出的
决策效率
第三节 财政支出的
制度效率
财政支出效率
2010-5-13 第七章 财政支出效率 3
第一节 财政支出的预算效率
一、分项预算
二、计划 — 方案 — 预算
三、零基预算
四、中国预算方法的改革
2010-5-13 第七章 财政支出效率 4
政府预算原则
? 综合性
? 统一性
? 准确性
? 公开性
? 年度性
2010-5-13 第七章 财政支出效率 5
一、分项预算
分项预算法的三个步骤：
（ 1）以外推法将过去的支出趋势延伸至下一年度，
或者说以上年度的支出额为基础。
（ 2）将基数适当提高，以反映人员经费的调整以及
购买商品和服务的成本上涨。
（ 3）将基数再度提高，以反映新计划和新方案的需
要。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 6
一、分项预算
（ 1）
（ 2）
（ 3）
支
出
额
O t-1 t0 t1 tn 年份
分
项
预
算
法
2010-5-13 第七章 财政支出效率 7
一、分项预算
1.特点：
（ 1）逐项确定支出预算；
（ 2）以每一项目过去的支出数额为依据；
（ 3）以人员经费的保障为重点；
（ 4）强调的是资金使用的控制。
2.缺陷：
（ 1）不能有效地测算实现预期目标的总成本，也就
不能为公共决策提供这方面的信息。
（ 2）没有考虑长时间的成本情况。
（ 3）无法使实现预期目标的各种备选方法进行比较。
（ 4）有意义的公共决策必须权衡方案的所费和所值。
（ 5）政府从某一年到下一年要对变化了的优先顺序
作出反应或适应宏观经济稳定的需要，在控制
支出上遇到了麻烦。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 8
二、计划 — 方案 — 预算
基本步骤：
（ 1）制定政府活动的目标；
（ 2）规划实现既定目标的各种备选方案；
（ 3）分析每一种备选方案的成本和收益；
（ 4）汇总各种选定方案的成本，形成支出预算。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 9
二、计划 — 方案 — 预算
特点：
（ 1） 计划 — 方案 — 预算方法将支出预算按方案编制，
而不是按职能编制。
（ 2）每一种方案的实施通常需要若干年，未来若干年
的资源需求和预算支出均需列出。
（ 3）每一种方案均需经过严格且明确的计量分析。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 10
三、零基预算
?零基预算方法是一种由下至上的预算程序
?理解零基预算内涵的关键
?零基预算的优点和缺陷
2010-5-13 第七章 财政支出效率 11
四,我国预算方法的改革
?目前，我国中央本级和多数省市支出预算仍采用传
统的基数法编制。
?实行零基预算方法的地区和部门在加强预算管理方
面取得了一定成效。
?我国的预算方法仍需继续完善。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 12
第二节 财政支出的决策效率
一、确定政府项目的目标
二、列举成本和收益
三、测算成本和收益
四、贴现成本和收益
五、选择决策标准
六、选定项目
成本 — 收益分析是试图使决策具有更大的客观性的技
术。它有六个基本步骤：
2010-5-13 第七章 财政支出效率 13
一、确定政府项目的目标
在成本 — 收益分析中，最先遇到的问题是确定政
府支出项目的目标。确定政府支出项目的目标是一个
比较复杂的过程。这种复杂性表现在：
1.在众多的目标之间做出选择。
2.要考虑目标实现的时间跨度。
3.目标之间可能会发生冲突。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 14
二、列举成本和收益
?在列举成本和收益项目之前，首先必须正确认识政
府项目中成本和收益的含义。
?在列举成本和收益特别是在列举收益时，要注意一
个项目的实际产出效应和金钱效应的区分，避免收
益的重复计算。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 15
三、测算成本和收益
（一）利用支付意愿测算经济收益
（二）利用边际机会成本测算经济成本
（三）考虑不同人的成本和收益
（四）确定影子价格
2010-5-13 第七章 财政支出效率 16
（一）利用支付意愿测算经济收益
消费者剩余
每
次
过
桥
的
边
际
支
付
意
愿
每年过桥的数量O Q1 Q0
边际支付意愿曲线
C
T
过
桥
的
消
费
者
剩
余
2010-5-13 第七章 财政支出效率 17
（二）利用边际机会成本测算经济成本
O Q0
价
格
P
P0
A
水泥数量 Q
B
MOC
生产者剩余
水泥的机会成本
项
目
投
入
物
的
成
本
2010-5-13 第七章 财政支出效率 18
（三）考虑不同人的成本和收益
1.补偿原则
2.分配权数
2010-5-13 第七章 财政支出效率 19
（四）确定影子价格
1.适合市场销售商品和服务的影子价格
2.不适合市场销售商品和服务的影子价格
2010-5-13 第七章 财政支出效率 20
1.适合市场销售商品和服务的影子价格
（ 1）针对市场扭曲的调整
（ 2）影子工资
2010-5-13 第七章 财政支出效率 21
2.不适合市场销售商品和服务的影子价格
（ 1）快乐定价法
（ 2）或有估价法
（ 3）旅行成本法
2010-5-13 第七章 财政支出效率 22
四、贴现成本和收益
（一）贴现和现值
（二）社会贴现率
2010-5-13 第七章 财政支出效率 23
（一）贴现和现值
t
i
NPV
)1(
1
?
?
2010-5-13 第七章 财政支出效率 24
（二）社会贴现率
1.实际和名义贴现率问题
2.社会贴现率的高低问题：
（ 1）如果政府投资的资金来源减少了私人部门可用
于投资的资金，那么，投资利率就是适当的贴现率。
（ 2）如果政府投资的资金来源减少了私人部门可用
于消费的资金，那么，消费利率就是适当的贴现率。
（ 3）投资利率和消费利率的加权平均利率是适当的
贴现率。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 25
五、选择决策标准
（一）净现值标准
（二）收益 — 成本比率标准
（三）内部收益率标准
（四）三种决策标准的简要比较
2010-5-13 第七章 财政支出效率 26
（一）净现值标准
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?
?
?
T
t
t
t
T
t
t
t
r
C
r
B
N P V
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2010-5-13 第七章 财政支出效率 27
（二）收益 — 成本比率标准
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T
t
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C
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B
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2010-5-13 第七章 财政支出效率 28
（三）内部收益率标准
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t
t
t
I R R
C
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0
2010-5-13 第七章 财政支出效率 29
（四）三种决策标准的简要比较
r
B
r
B
r
BP V B ??
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终身年金现值的计算公式：
上述公式可以简化为：
（内部收益标准）
（收益成本比率标准）
（净现值标准）
C
r
B
r
I R R
C
r
B
B C R
C
r
B
N P V
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?
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2010-5-13 第七章 财政支出效率 30
（四）三种决策标准的简要比较
项目 第一年成本 （元） 终身年金收益 （元） NPV（元） BCR（元） IRR（元）
A
B
1000
100
100
20
1000
300
2
4
10
20
2010-5-13 第七章 财政支出效率 31
六、选定项目
?政府项目之所以要做出选择的原因
?如何选择
2010-5-13 第七章 财政支出效率 32
第三节 财政支出的制度效率
一、政府采购制度的意义
二、政府采购制度的基本内容
三、政府采购合同的类型
四、中国政府采购制度的推行
2010-5-13 第七章 财政支出效率 33
一、政府采购制度的意义
（一）政府采购的特点
（二）政府采购制度的社会经济意义
2010-5-13 第七章 财政支出效率 34
（一）政府采购的特点
?资金来源的公共性
?资金用途的非营利性
?采购活动的政策性
?采购制度的规范性
2010-5-13 第七章 财政支出效率 35
（二）政府采购制度的社会经济意义
?政府采购制度能够节约财政资金，提高资金使用
效率。
?政府采购制度是财政政策的重要工具，有效地调
节经济运行。
?政府采购制度能够激励技术进步，促进长期经济
增长。
?政府采购制度将推动我国预算管理制度的改革，
提高财政管理水平。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 36
二、政府采购制度的基本内容
（一）政府采购原则
（二）政府采购实体
（三）政府采购范围
（四）政府采购模式
（五）政府采购方式
2010-5-13 第七章 财政支出效率 37
三、政府采购合同的类型
（一）固定费用合同
（二）成本加固定费用合同
（三）成本加比例费用合同
（四）成本加激励费用合同
2010-5-13 第七章 财政支出效率 38
四、中国政府采购制度的推行
（一）政府采购的试点情况
（二）完善政府采购制度的若干措施
2010-5-13 第七章 财政支出效率 39
（一）政府采购的试点情况
?我国政府采购试点工作取得了巨大成效：
（ 1）节约了财政资金；
（ 2）促进了廉政建设，整顿了财经秩序；
（ 3）提高了人们对政府采购制度的认识。
?我国的政府采购制度仍处于探索阶段，各地的试点
工作不可避免地存在着许多问题：
（ 1）对政府采购制度的认识不够深入；
（ 2）缺乏统一的政府采购法规；
（ 3）政府采购方式单一；
（ 4）从事政府采购工作的专业人员严重不足。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 40
（二）完善政府采购制度的若干措施
?加大宣传力度，进一步提高人们对政府采购制度
的认识。
?完善政府采购制度的立法。
?强化政府采购专业人员的培训。
?积极开展与政府采购制度有关的其它管理制度的
配套改革。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 41
第七章 财政支出效率
高振宇第七章 财政支出效率
2010-5-13 第七章 财政支出效率 2
第七章 财政支出效率
本章结构：
第一节 财政支出的
预算效率
第二节 财政支出的
决策效率
第三节 财政支出的
制度效率
财政支出效率
2010-5-13 第七章 财政支出效率 3
第一节 财政支出的预算效率
一、分项预算
二、计划 — 方案 — 预算
三、零基预算
四、中国预算方法的改革
2010-5-13 第七章 财政支出效率 4
政府预算原则
? 综合性
? 统一性
? 准确性
? 公开性
? 年度性
2010-5-13 第七章 财政支出效率 5
一、分项预算
分项预算法的三个步骤：
（ 1）以外推法将过去的支出趋势延伸至下一年度，
或者说以上年度的支出额为基础。
（ 2）将基数适当提高，以反映人员经费的调整以及
购买商品和服务的成本上涨。
（ 3）将基数再度提高，以反映新计划和新方案的需
要。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 6
一、分项预算
（ 1）
（ 2）
（ 3）
支
出
额
O t-1 t0 t1 tn 年份
分
项
预
算
法
2010-5-13 第七章 财政支出效率 7
一、分项预算
1.特点：
（ 1）逐项确定支出预算；
（ 2）以每一项目过去的支出数额为依据；
（ 3）以人员经费的保障为重点；
（ 4）强调的是资金使用的控制。
2.缺陷：
（ 1）不能有效地测算实现预期目标的总成本，也就
不能为公共决策提供这方面的信息。
（ 2）没有考虑长时间的成本情况。
（ 3）无法使实现预期目标的各种备选方法进行比较。
（ 4）有意义的公共决策必须权衡方案的所费和所值。
（ 5）政府从某一年到下一年要对变化了的优先顺序
作出反应或适应宏观经济稳定的需要，在控制
支出上遇到了麻烦。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 8
二、计划 — 方案 — 预算
基本步骤：
（ 1）制定政府活动的目标；
（ 2）规划实现既定目标的各种备选方案；
（ 3）分析每一种备选方案的成本和收益；
（ 4）汇总各种选定方案的成本，形成支出预算。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 9
二、计划 — 方案 — 预算
特点：
（ 1） 计划 — 方案 — 预算方法将支出预算按方案编制，
而不是按职能编制。
（ 2）每一种方案的实施通常需要若干年，未来若干年
的资源需求和预算支出均需列出。
（ 3）每一种方案均需经过严格且明确的计量分析。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 10
三、零基预算
?零基预算方法是一种由下至上的预算程序
?理解零基预算内涵的关键
?零基预算的优点和缺陷
2010-5-13 第七章 财政支出效率 11
四,我国预算方法的改革
?目前，我国中央本级和多数省市支出预算仍采用传
统的基数法编制。
?实行零基预算方法的地区和部门在加强预算管理方
面取得了一定成效。
?我国的预算方法仍需继续完善。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 12
第二节 财政支出的决策效率
一、确定政府项目的目标
二、列举成本和收益
三、测算成本和收益
四、贴现成本和收益
五、选择决策标准
六、选定项目
成本 — 收益分析是试图使决策具有更大的客观性的技
术。它有六个基本步骤：
2010-5-13 第七章 财政支出效率 13
一、确定政府项目的目标
在成本 — 收益分析中，最先遇到的问题是确定政
府支出项目的目标。确定政府支出项目的目标是一个
比较复杂的过程。这种复杂性表现在：
1.在众多的目标之间做出选择。
2.要考虑目标实现的时间跨度。
3.目标之间可能会发生冲突。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 14
二、列举成本和收益
?在列举成本和收益项目之前，首先必须正确认识政
府项目中成本和收益的含义。
?在列举成本和收益特别是在列举收益时，要注意一
个项目的实际产出效应和金钱效应的区分，避免收
益的重复计算。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 15
三、测算成本和收益
（一）利用支付意愿测算经济收益
（二）利用边际机会成本测算经济成本
（三）考虑不同人的成本和收益
（四）确定影子价格
2010-5-13 第七章 财政支出效率 16
（一）利用支付意愿测算经济收益
消费者剩余
每
次
过
桥
的
边
际
支
付
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每年过桥的数量O Q1 Q0
边际支付意愿曲线
C
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余
2010-5-13 第七章 财政支出效率 17
（二）利用边际机会成本测算经济成本
O Q0
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格
P
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A
水泥数量 Q
B
MOC
生产者剩余
水泥的机会成本
项
目
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本
2010-5-13 第七章 财政支出效率 18
（三）考虑不同人的成本和收益
1.补偿原则
2.分配权数
2010-5-13 第七章 财政支出效率 19
（四）确定影子价格
1.适合市场销售商品和服务的影子价格
2.不适合市场销售商品和服务的影子价格
2010-5-13 第七章 财政支出效率 20
1.适合市场销售商品和服务的影子价格
（ 1）针对市场扭曲的调整
（ 2）影子工资
2010-5-13 第七章 财政支出效率 21
2.不适合市场销售商品和服务的影子价格
（ 1）快乐定价法
（ 2）或有估价法
（ 3）旅行成本法
2010-5-13 第七章 财政支出效率 22
四、贴现成本和收益
（一）贴现和现值
（二）社会贴现率
2010-5-13 第七章 财政支出效率 23
（一）贴现和现值
t
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2010-5-13 第七章 财政支出效率 24
（二）社会贴现率
1.实际和名义贴现率问题
2.社会贴现率的高低问题：
（ 1）如果政府投资的资金来源减少了私人部门可用
于投资的资金，那么，投资利率就是适当的贴现率。
（ 2）如果政府投资的资金来源减少了私人部门可用
于消费的资金，那么，消费利率就是适当的贴现率。
（ 3）投资利率和消费利率的加权平均利率是适当的
贴现率。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 25
五、选择决策标准
（一）净现值标准
（二）收益 — 成本比率标准
（三）内部收益率标准
（四）三种决策标准的简要比较
2010-5-13 第七章 财政支出效率 26
（一）净现值标准
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（二）收益 — 成本比率标准
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（三）内部收益率标准
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2010-5-13 第七章 财政支出效率 29
（四）三种决策标准的简要比较
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终身年金现值的计算公式：
上述公式可以简化为：
（内部收益标准）
（收益成本比率标准）
（净现值标准）
C
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C
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B
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2010-5-13 第七章 财政支出效率 30
（四）三种决策标准的简要比较
项目 第一年成本 （元） 终身年金收益 （元） NPV（元） BCR（元） IRR（元）
A
B
1000
100
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20
1000
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20
2010-5-13 第七章 财政支出效率 31
六、选定项目
?政府项目之所以要做出选择的原因
?如何选择
2010-5-13 第七章 财政支出效率 32
第三节 财政支出的制度效率
一、政府采购制度的意义
二、政府采购制度的基本内容
三、政府采购合同的类型
四、中国政府采购制度的推行
2010-5-13 第七章 财政支出效率 33
一、政府采购制度的意义
（一）政府采购的特点
（二）政府采购制度的社会经济意义
2010-5-13 第七章 财政支出效率 34
（一）政府采购的特点
?资金来源的公共性
?资金用途的非营利性
?采购活动的政策性
?采购制度的规范性
2010-5-13 第七章 财政支出效率 35
（二）政府采购制度的社会经济意义
?政府采购制度能够节约财政资金，提高资金使用
效率。
?政府采购制度是财政政策的重要工具，有效地调
节经济运行。
?政府采购制度能够激励技术进步，促进长期经济
增长。
?政府采购制度将推动我国预算管理制度的改革，
提高财政管理水平。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 36
二、政府采购制度的基本内容
（一）政府采购原则
（二）政府采购实体
（三）政府采购范围
（四）政府采购模式
（五）政府采购方式
2010-5-13 第七章 财政支出效率 37
三、政府采购合同的类型
（一）固定费用合同
（二）成本加固定费用合同
（三）成本加比例费用合同
（四）成本加激励费用合同
2010-5-13 第七章 财政支出效率 38
四、中国政府采购制度的推行
（一）政府采购的试点情况
（二）完善政府采购制度的若干措施
2010-5-13 第七章 财政支出效率 39
（一）政府采购的试点情况
?我国政府采购试点工作取得了巨大成效：
（ 1）节约了财政资金；
（ 2）促进了廉政建设，整顿了财经秩序；
（ 3）提高了人们对政府采购制度的认识。
?我国的政府采购制度仍处于探索阶段，各地的试点
工作不可避免地存在着许多问题：
（ 1）对政府采购制度的认识不够深入；
（ 2）缺乏统一的政府采购法规；
（ 3）政府采购方式单一；
（ 4）从事政府采购工作的专业人员严重不足。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 40
（二）完善政府采购制度的若干措施
?加大宣传力度，进一步提高人们对政府采购制度
的认识。
?完善政府采购制度的立法。
?强化政府采购专业人员的培训。
?积极开展与政府采购制度有关的其它管理制度的
配套改革。
2010-5-13 第七章 财政支出效率 41
