2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 1
第十章 税收转嫁与归宿
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 2
第十章 税收转嫁与归宿
本章结构：
第一节
税收转嫁与归宿的
概念及其形式
第二节
税收归宿的局部
均衡分析
第三节
税收归宿的一般
均衡分析
税收转嫁与归宿
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 3
第一节 税收转嫁与归宿的概念及其形式
一、税收转嫁与归宿的定义
二、税收转嫁与归宿的分类
三、税收转嫁的形式
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 4
一、税收转嫁与归宿的定义
? 税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款
之后，主要以改变价格的方式将税收负
担转移给他人的过程。
? 税收归宿是指税收负担的最终归着点或
税收转嫁的最终结果。
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 5
二、税收转嫁与归宿的分类
? 全部转嫁与部分转嫁
? 法定归宿与经济归宿
? 平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 6
三、税收转嫁的形式
? 前转
? 后转
? 消转
? 转换
? 税收资本化
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 7
第二节 税收归宿的局部均衡分析
一、税收归宿与供求弹性的关系
二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿
三、垄断市场下的税收转嫁与归宿
四、局部均衡分析的局限性
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 8
一、税收归宿与供求弹性的关系
（一）需求弹性对税收归宿的影响
（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿
（三）供求双方的税收负担率与供求曲线的斜
率之间的关系
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 9
（一）需求弹性对税收归宿的影响
P
P3
P1
P4
P2
P*
O QEQI Q* DI
DE
T
S
S+T
Q
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 10
（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿
P P
P*,Pd
P*,PS
O OQ* Q*Q Q
D
D-T
S
S
D
D-T
完全无弹性供给与税收归宿 完全弹性供给与税收归宿
Q'
Pd
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 11
（三）供求双方的税收负担率与供求
曲线的斜率之间的关系
纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得
的价格变化的比率为：
S
d
S
d
K
K
QEQ
PP
QEQ
PP
?
?
?
?
?
*
*
*
*
式中, （ Pd-P*） 为需求者承担的税收负担；
（ P*-PS） 为供给者承担的税收负担；
（ Q*-QE） 为交易量的变化；
Kd,KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 12
二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿
（一）对供给者课征的单位税
（二）对需求者课征的消费税
（三）对供给者课税与对需求者课税的比较
（四）对生产要素所得的课税
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 13
（一）对供给者课征的单位税
P
Pd
P*
PS
O Q' Q*
T
S+T
S
Q
D
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 14
（二）对需求者课征的消费税
P
Pd
P*
PS
O Q' Q*
T
D-T
S
D
Q
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 15
（三）对供给者课税与对需求者课税的比较
P
Pd
P*
PS
O Q' Q*
D-T
S
D
Q
S+T
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 16
（四）对生产要素所得的课税
1.要素供给完全无弹性时的税收归宿
2.要素供给富有弹性时的税收归宿
3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 17
1.要素供给完全无弹性时的税收归宿
收
益
率
S
O Q' = Q 供给量
Pd=P
PS
D
D'
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 18
2.要素供给富有弹性时的税收归宿
收
益
率
S
O Q' Q 供给量
P
PS
D
S'
E'
E
F
Pd
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3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿
收
益
率
S
O 供给量
D
D'
Q' Q
P
PS E'
E
FPd
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 20
三、垄断市场下的税收转嫁与归宿
（ 一）完全垄断市场结构下的税收归宿
（ 二）寡头垄断情况下的税收归宿分析
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 21
（ 一）完全垄断市场结构下的税收归宿
1.对商品课税
2.对要素课税
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 22
1.对商品课税
O
P
XX1X2
P1
P2
P2(1+t) A B
AC
MC
AR1
MR1
AR2MR2
完
全
垄
断
情
况
下
的
商
品
税
归
宿
分
析
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 23
2.对要素课税
O
P
XX1X2
P1
P2
AC1
MC1
AR
MR
AC2MC
2
完
全
垄
断
情
况
下
的
要
素
税
归
宿
分
析
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 24
（ 二）寡头垄断情况下的税收归宿分析
由于缺乏对寡头垄断行业征税效应进
行的局部均衡分析，因此仅能作某些推测。
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 25
四、局部均衡分析的局限性
?局部均衡分析忽略了很可能在其它市场上发生
的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。
?局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限，
即：只能处理适用于特定市场的税收。
?局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 26
第三节 税收归宿的一般均衡分析
一、税收归宿的竞争性一般均衡模型分析
二、税收归宿的可计算一般均衡模型分析
第十章 税收转嫁与归宿
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 2
第十章 税收转嫁与归宿
本章结构：
第一节
税收转嫁与归宿的
概念及其形式
第二节
税收归宿的局部
均衡分析
第三节
税收归宿的一般
均衡分析
税收转嫁与归宿
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 3
第一节 税收转嫁与归宿的概念及其形式
一、税收转嫁与归宿的定义
二、税收转嫁与归宿的分类
三、税收转嫁的形式
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 4
一、税收转嫁与归宿的定义
? 税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款
之后，主要以改变价格的方式将税收负
担转移给他人的过程。
? 税收归宿是指税收负担的最终归着点或
税收转嫁的最终结果。
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 5
二、税收转嫁与归宿的分类
? 全部转嫁与部分转嫁
? 法定归宿与经济归宿
? 平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 6
三、税收转嫁的形式
? 前转
? 后转
? 消转
? 转换
? 税收资本化
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第二节 税收归宿的局部均衡分析
一、税收归宿与供求弹性的关系
二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿
三、垄断市场下的税收转嫁与归宿
四、局部均衡分析的局限性
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 8
一、税收归宿与供求弹性的关系
（一）需求弹性对税收归宿的影响
（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿
（三）供求双方的税收负担率与供求曲线的斜
率之间的关系
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 9
（一）需求弹性对税收归宿的影响
P
P3
P1
P4
P2
P*
O QEQI Q* DI
DE
T
S
S+T
Q
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 10
（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿
P P
P*,Pd
P*,PS
O OQ* Q*Q Q
D
D-T
S
S
D
D-T
完全无弹性供给与税收归宿 完全弹性供给与税收归宿
Q'
Pd
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 11
（三）供求双方的税收负担率与供求
曲线的斜率之间的关系
纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得
的价格变化的比率为：
S
d
S
d
K
K
QEQ
PP
QEQ
PP
?
?
?
?
?
*
*
*
*
式中, （ Pd-P*） 为需求者承担的税收负担；
（ P*-PS） 为供给者承担的税收负担；
（ Q*-QE） 为交易量的变化；
Kd,KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。
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二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿
（一）对供给者课征的单位税
（二）对需求者课征的消费税
（三）对供给者课税与对需求者课税的比较
（四）对生产要素所得的课税
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 13
（一）对供给者课征的单位税
P
Pd
P*
PS
O Q' Q*
T
S+T
S
Q
D
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 14
（二）对需求者课征的消费税
P
Pd
P*
PS
O Q' Q*
T
D-T
S
D
Q
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 15
（三）对供给者课税与对需求者课税的比较
P
Pd
P*
PS
O Q' Q*
D-T
S
D
Q
S+T
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（四）对生产要素所得的课税
1.要素供给完全无弹性时的税收归宿
2.要素供给富有弹性时的税收归宿
3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿
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1.要素供给完全无弹性时的税收归宿
收
益
率
S
O Q' = Q 供给量
Pd=P
PS
D
D'
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 18
2.要素供给富有弹性时的税收归宿
收
益
率
S
O Q' Q 供给量
P
PS
D
S'
E'
E
F
Pd
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3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿
收
益
率
S
O 供给量
D
D'
Q' Q
P
PS E'
E
FPd
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三、垄断市场下的税收转嫁与归宿
（ 一）完全垄断市场结构下的税收归宿
（ 二）寡头垄断情况下的税收归宿分析
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 21
（ 一）完全垄断市场结构下的税收归宿
1.对商品课税
2.对要素课税
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 22
1.对商品课税
O
P
XX1X2
P1
P2
P2(1+t) A B
AC
MC
AR1
MR1
AR2MR2
完
全
垄
断
情
况
下
的
商
品
税
归
宿
分
析
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 23
2.对要素课税
O
P
XX1X2
P1
P2
AC1
MC1
AR
MR
AC2MC
2
完
全
垄
断
情
况
下
的
要
素
税
归
宿
分
析
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 24
（ 二）寡头垄断情况下的税收归宿分析
由于缺乏对寡头垄断行业征税效应进
行的局部均衡分析，因此仅能作某些推测。
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 25
四、局部均衡分析的局限性
?局部均衡分析忽略了很可能在其它市场上发生
的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。
?局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限，
即：只能处理适用于特定市场的税收。
?局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。
2010-5-13 第十章 税收转嫁与归宿 26
第三节 税收归宿的一般均衡分析
一、税收归宿的竞争性一般均衡模型分析
二、税收归宿的可计算一般均衡模型分析
